Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возможно ли закрыть ООО без налоговой проверки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важно понимать, что ФНС — представитель государства, представляющий его интересы при взаимодействии с кредиторами. Если компания ответственно подходила к выполнению обязательств и справлялась с выплатой налогов, сдавала отчетность в полном объеме и выполняла другие задачи, проверка может и не проводиться. Главное, чтобы у налоговой службы не было претензий к руководителям компании.
Как избежать ревизии — частные ситуации
Проверка начинается с оформления и передачи в налоговую службу отчетной документации предприятия. По результатам изучения документов комиссия, контролирующая процесс ликвидации, принимает решение о необходимости выезда на место. Существует несколько причин, по которым проверка ООО не осуществляется:
- Организация вовремя и полностью отчитывалась по налогам. Передаваемые декларации заполнялись без нарушений, и имеют необходимую информацию. При этом у сотрудников ФНС не возникает подозрений в отношении подлинности данных, приведенных в документации.
- Компания не имеет кредиторов и дебиторов. Это относится как к обычным гражданам, так и к различным типам фондов, в том числе внебюджетным и бюджетным.
- Последние три года компания не вела деятельности. Это должно подтверждаться отсутствием движения денег на счетах, выплат зарплаты и других платежей.
- Баланс общества «нулевой», что свидетельствует об остановке деятельности.
- В компании работает единственный участник, что исключает разделение активов ООО на несколько долей.
- Для ликвидации привлечен профессиональный юрист или специальная компания.
Чтобы снизить вероятность ревизии ФНС, можно выполнить следующие мероприятия:
- Провести внутреннюю проверку (реализует бухгалтерия ООО).
- Организовать внешнюю проверку. Здесь к работе привлекаются сторонние аудиторские компании. Отчет таких организаций позволяет внести правки в документы и своевременно доплатить налоги.
Шаг 3. Подаем объявления в «Вестник государственной регистрации» и в Федресурс
Начнем с журнала.
Вестник государственной регистрации – это не обычный журнал, в котором есть интересные статьи и увеселительные картинки. Это специальное издание, в котором публикуется информация от налоговой и от организаций, которую они обязаны размещать там в силу закона. Одним из учредителей журнала, кстати, является сама налоговая служба.
Вестник не купишь не одном киоске Роспечати. Его можно купить только в редакции или оформить подписку. Думаете: и кто тогда читает все объявления, которые там публикуются? Отвечу: главным образом, сами налоговые органы. Они отслеживают обязательные публикации.
Именно такой – обязательной публикацией в силу закона – является объявление о том, что вы решили ликвидировать свое ООО в добровольном порядке.
Почему нужно публиковать объявление о ликвидации?
- об этом говорит часть 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ
- об этом говорит Приказ ФНС России от 16 июня 2006 года № САЭ-3-09/355@
Как подать объявление в Вестник?
Есть два способа подачи:
- при наличии электронной подписи
- без электронной подписи
Как подготовиться к ревизии перед ликвидацией ООО
Даже если проверка ФНС при ликвидации неизбежна, можно заранее предотвратить осложнения. Руководство многих компаний предпочитает сначала навести порядок в отчетности и других документов, прежде чем закрыть ООО. Чтобы сделать это придется провести ревизии. Они могут быть внутренними и внешними. К первым относится проверка документации сотрудниками самой фирмы, обычно этим занимается бухгалтерия. Для этого поднимаются архивы документов за последние 3 года, ведь именно их будут проверять представители ФНС.
Внешняя проверка налоговой деятельности предприятия проводится с помощью сторонних специалистов. Обычно у них более непредвзятый, свежий взгляд. Для этого ООО нанимает юридическую компанию, специалисты которой проводят проверку документации и, при необходимости, приводят ее в порядок. Это требует дополнительных затрат, но, как правило, они гораздо меньше возможных штрафов и ответственности.
Лучше всего провести внутреннюю, а затем и внешнюю проверки. Они с высокой долей вероятности дадут более полную картину и помогут устранить все проблемы для ускорения закрытия бизнеса.
Принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором. Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ. К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.
Как закрыть ООО без налоговой проверки в 2021 году
Контроль налоговиков может надолго затянуть процесс ликвидации компании, да и само мероприятие способно стать серьезным испытанием для участников общества. Поэтому сегодня довольно многие задаются вопросом, как закрыть ООО без налоговой проверки в 2021 году.
Поскольку у государственного органа имеется возможность, но не обязанность проверки ликвидируемой фирмы, то, разумеется, некоторые обстоятельства могут уменьшить вероятность проведения ревизии. К ним можно отнести:
- отсутствие у фирмы задолженностей перед контрагентами;
- отсутствие задолженностей по налогам и сборам;
- в отношении ООО не возбуждено исполнительных дел;
- ранее в компании не случалось выездных проверок налоговиков;
- не имеется обязаний по запрету совершения регистрационных действий.
Чтобы понять, как закрыть ООО без налоговой проверки в 2021 году, нужно знать, отсутствие каких записей в ЕГРЮЛ снизит риск такой проверки:
- о дисквалифицированном руководстве;
- об ошибках в публичной информации об ООО;
- о недостоверности;
- о том, что раньше начиналась реорганизация либо ликвидация организации.
Ликвидация ООО стандартным способом без проверки
Как было отмечено раньше, в случае классического способа прекращения деятельности юридического лица избежать внимания со стороны ФНС нельзя. Однако всё же есть варианты, когда можно закрыть ООО без налоговой проверки стандартным способом. Для этого должны быть соблюдены определённые условия (необязательно все сразу):
- предприятие своевременно осуществляло налоговые отчисления, подавало налоговую отчётность в указанные сроки без нарушений и ошибок в документации;
- в течение последних трех лет предприятием не осуществлялась какая-либо коммерческая деятельность с получением прибыли;
- на момент прекращения деятельности у компании нулевой баланс;
- ликвидация фирмы без проверок осуществляется единственным учредителем, что исключает распределение УК и имущества;
- у предприятия отсутствует наёмный персонал и, следовательно, не выплачивается заработная плата;
- у фирмы отсутствуют задолженности перед бюджетом и кредиторами.
Когда возможна ликвидация фирмы без проверки
Несмотря на угрозу проведения ревизии, есть способы закрыть ООО без налоговой проверки. Это возможно в следующих ситуациях:
- предоставление юридическим лицом нулевого баланса для налоговой;
- если компания не осуществляет деятельность на протяжении более трёх лет, при условии отсутствия в указанный период у ООО штата, операций на расчётном счету, начислений и выплат по зарплате;
- отсутствие у организации задолженностей;
- ведение отчётности и учёта на предприятии осуществлялось без нарушений и ошибок;
- наличие и предоставление материалов, подтверждающих правильность и своевременность сдачи отчётов в ИФНС.
Для проведения ликвидации ООО без проверок руководство должно подготовиться заранее, а иногда может потребоваться привлечение специалистов.
Какие документы требуются для ликвидации компании
Весь процесс по юридическому оформлению закрытия бизнеса начинается с принятия решения о ликвидации. В процессе ликвидации нужно представить в ИФНС:
- Уведомление о ликвидации (ф. № Р15001). Именно с момента его получения налоговики получают информацию о предстоящем закрытии, а налогоплательщик попадает под более пристальное внимание фискальных органов.
- Ликвидационный баланс (промежуточный и окончательный). Советуем акцентировать особое внимание при составлении первого документа, поскольку раскрытая в нем информация может послужить причиной для прихода налоговой с проверкой.
- Заявление (ф. № Р16001) о регистрации завершения ликвидации в государственном реестре.
Частные случаи избежания налоговых проверок и ревизий
Кроме классической ликвидации существуют так называемые «альтернативные» пути закрытия организации. Мы предупреждаем, что приведенные ниже примеры являются незаконными, имеют только вид законных, но публикуем их исключительно потому, что такие схемы могут предлагать различные юридические компании: уж слишком часто к нам стали обращаются клиенты, получив негативный опыт в «легкую» закрыть компанию. Возможно наше предупреждение убережет вас от необдуманных действий, а так же позволит отличить законное от незаконного.
Проведение ВНП в приведенных ниже случаях не предусмотрено.
К ним относятся:
- Продажа фирмы. Осуществляется посредством подписания у нотариуса договора покупки долей с последующим в внесением в ЕГРЮЛ сведений о новых участниках. Упрощенный вариант – регистрация в гос.реестре замены учредителей без договора купли-продажи. Более сложная вариация — продажа 100 % доли оффшорной компании. При этом общество становится представительством иностранной организации.
- Смена руководителя. С момента регистрации в ЕГРЮЛ информации о новом директоре, прежний руководитель перестает нести ответственность за деятельность предприятия.
- Смена налоговой инспекции (региона). Не секрет, что есть «строгие» инспекции, и инспекции, проявляющие большую лояльность к деятельности фирм. К тому же при переходе в другое территориальное подразделение налогового органа информация о начислениях и платежах передаются в сжатом виде. При этом прежняя инспекция лишена возможности осуществлять какие-либо проверки.
В качестве альтернативного способа ликвидации, позволяющего предотвратить назначение ВНП часто называют реорганизацию ООО в форме слияния и присоединения, при которых сливающиеся и присоединяемые организации де-юре прекращают свое существование, а их права и обязанности (в т.ч. по налогам и сборам) переходят к правопреемникам.
Однако ст. 89 НК предусмотрена возможность проведения ВНП при реорганизации. Поэтому в целях снижения вероятности назначения ревизии компаниям следует учитывать те же советы, что и при классической ликвидации.
На практике, указанные способы применяются как по отдельности, так и в различных комбинациях. Хотя приведенные способы закрытия фирмы широко распространены, они являются высоко рисковыми, поскольку не гарантируют, что прежним хозяевам и руководству фирмы удастся избежать ответственности по деятельности ООО за прошлые периоды.
В какой период проходит закрытие ооо?
ООО считается ликвидированным с даты внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ. Временные сроки закрытия общества зависят от многих фактов:
- способа закрытия. Самые продолжительные по времени — ликвидация и банкротство. Замена руководителя и учредителя займет около 2 недель
- назначена ли ВНП при закрытии
- проведения прочих контрольных мероприятий. Например, фискалы могут приостановить регистрационные действия в связи с необходимостью проведения проверки содержащийся в ЕГРЮЛ информации (Письма ФНС РФ № ГД-4-14/14126@, № ГД-4-14/14127@)
- оспаривает ли общество действия фискалов в процессе закрытия фирмы и т.д.
К чему приведет налоговая проверка
Визит налоговиков может повлечь за собой проблемы с долгами и штрафами. Идеальный повод для этого — процесс ликвидации организации. Во время проверки досконально изучаются отношения с контрагентами за прошедшие 3 года. Минимум нарушений, обнаруживаемых контролерами, обычно достигает 100 000 р. Но в зависимости от масштабов деятельности и движений по счетам санкции могут составить и миллионы.
Оспаривание расхождений при помощи бухгалтерии и юристов не принесет желаемых результатов. По судебному решению необходимо будет заплатить. Главный способ сделать ущерб от закрытия ООО минимальным — избежать налоговой проверки. Для этого необходимо обратиться к услугам специалистов юридического профиля. Они учтут все нюансы процесса и проведут ликвидацию грамотно и безопасно.
Причины проведения налоговой проверки при ликвидации юридического лица
Согласно п. 11 ст. 89 НК выездная проверка проводится налоговыми органами при реорганизации или же ликвидации налогоплательщика. При этом неважно, когда и по каким налогам осуществлялась прошлая проверка. Охватываемый период не может превышать трех предшествующих лет.
Процесс ликвидации предусматривает такие обязательные этапы как – подачу документов на закрытие, расчеты с контрагентами и государством в части налогов и сборов, составление форм промежуточного и ликвидационного баланса и пр. На основании представленных данных сотрудники ИФНС выносят решение проводить проверку на предмет получения более детальной информации о положении дел в компании или нет. Практика показала, что закрыть ООО без налоговой проверки можно, если:
- По каким-либо причинам в организации не велись финансово-хозяйственные операции.
- Не было движения по расчетным счетам/в кассе.
- Не образовалось недоимки по налоговым платежам.
- Не накопилось кредиторских и дебиторских долгов.
- Сдается нулевая отчетность.
- В компании один учредитель.
От чего на практике зависит, будет выездная проверка при ликвидации компании или нет?
С точки зрения налоговой, ликвидация компании — это самое время взять с неё неуплаченные налоги, если она недоплатила налоги в процессе своей деятельности.
С 28 июня 2017 года у кредиторов, в том числе налоговой инспекции, есть юридическая возможность взыскивать долги ликвидированных компаний с её учредителя, директора, членов совета директоров, управляющей компании и так далее. Разумеется, при условии, что эти лица действовали недобросовестно и неразумно и нанесли ущерб кредиторам. Однако юридически взыскивать долги компании с контролирующих лиц сложнее и дольше, чем с самой компании. К тому же есть риск, что взыскать долг с контролирующих лиц не получится. Поэтому оптимальным для налоговой представляется вариант, если она подозревает, что компания мухлевала с налогами — провести выездную налоговую проверку и взыскать деньги с компании по ее результатам.
У инспекции есть критерии, по которым она отслеживает компании, которые, возможно, недоплатили налоги в процессе своей деятельности. Что это за критерии?
Сделки с подозрительными контрагентами. Подозрительными контрагентами налоговая считает компании, которые не могли выполнить сделку. Если у компании нет офиса, работников, материальных ресурсов, склада, то, по мнению налоговой, это подозрительный контрагент.
Разрывы по НДС. Когда одна компания (заказчик) купила у другой компании товар или услугу и приняла к вычету НДС, а компания-продавец этот НДС в налоговой отчетности не отразила и не уплатила, образуется разрыв по НДС. Налоговая видит эти разрывы с помощью системы АСК НДС-2.
Налоговая нагрузка. Налоговый орган отслеживает налоговую нагрузку по субъектам Российской Федерации. Если ваша компания платит меньше налогов, чем в среднем в этом же регионе другие аналогичные компании, что налоговая насторожится.
Рентабельность по отрасли. Если деятельность компании менее рентабельна, чем у компаний из этой же отрасли в этом же регионе, то налоговая опять же насторожится. Не скрывает ли компания часть доходов?
Возмещение НДС за последние 3 года. Фискалы вообще очень настороженно относятся к попыткам компании возместить НДС из бюджета. И при ликвидации компании они будут смотреть, возмещала ли ваша компания НДС. Если возмещала, то проверка при ликвидации вам гарантирована.
Если органы ФНС приняли решение о том, что проверка предприятия должна быть произведена, руководство обязано предоставить представителям данной инстанции первичную отчетность и налоговые декларации. В обязательном порядке проверяется кассовая и правоустанавливающая документация. Если сотрудники ФНС потребуют приходную и расходную документацию, руководитель организации должен немедленно ее предъявить.
Если же у представителей НС появятся подозрения о недобросовестности учредителей, они могут инициировать проведение полной инвентаризации для получения достоверных данных о финансовом состоянии предприятия. В этом случае вся документация изымается для повторного осмотра. Контролирующие органы имеют право осматривать все помещения, в том числе и закрытые. От них невозможно утаить неучтенные товары.
Закрытие юридического лица – это сложная и ответственная процедура. Если сотрудники контрлирующих органов выявят нарушения, они составят протокол, в котором будет указана сумма недоплаты налогов в государственный бюджет и размер штрафа. Иногда суммы бывают огромными, и не каждый предприниматель имеет возможность их оплатить. Чтобы не было повода придраться к вам и наложить штрафные санкции, необходимо несколько раз тщательно проверить всю документацию.
Ликвидация ООО без налоговой проверки
Когда собственник бизнеса принимает решение ликвидировать свое ООО, ему необходимо очень хорошо понимать, что ликвидация ООО требует строгого соблюдения правил и норм, установленных ГК РФ. Принятое участниками ООО решение о ликвидации должно быть подано вместе с уведомлением о ликвидации в регорган в течение 72-х часов с момента его принятия. С момента внесения регорганом записи в госреестр о предстоящей ликвидации данной компании по большому счету и начался процесс ликвидации ООО. Далее назначенная при принятии решения о ликвидации участниками ликвидационная комиссия информирует кредиторов компании о начавшемся процессе ликвидации через публикацию в журнале Вестник госрегистрации сообщения. С момента истечения двухмесячного срока после выхода сообщения в Вестнике госрегистрации налоговой инспекцией регистрируется промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ). Регистрация ликвидационного баланса, а соответственно и завершение непосредственно ликвидации ООО осуществляется после регистрации ПЛБ. В некоторых случаях возможно ПЛБ и ЛБ могут быть зарегистрированы налоговой инспекцией одновременно. В какой же момент на протяжении ликвидации компании может быть назначена (проводиться) налоговая проверка?