Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация (посреднические операции)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На практике агенты далеко не всегда составляют принципалу соответствующие отчеты, а вместо них используют другие документы, подтверждающие исполнение ими своих обязательств: акты приемки работы, информационные материалы и др. В связи с этим возникает вопрос о доказательной силе таких документов.
04 мая Организация, занимающаяся торговлей компьютерной техникой, заключила агентский договор с ООО «МАРКЕТПЛЕЙС» по реализации своих товаров в розницу.
В соответствии с договором:
- взимаются комиссии за:
- размещение предложений на электронной площадке — 3% от стоимости товара, заказанного на сайте пользователем (покупателем);
- услуги фулфилмента (сопровождение товаров от получения на склад до передачи пользователю) — 100 руб. за каждый проданный через площадку товар;
- расчетно-кассовое обслуживание — 2% от суммы, оплаченных пользователем товаров;
- предоставляются:
- отчет об исполнении поручения — на 15-е и последнее число месяца;
- акт выполненных работ и счет-фактура по вознаграждению — на последнее число месяца;
- все виды вознаграждения удерживаются комиссионером из выручки комитента.
16 мая товары на сумму 150 000 руб. переданы на склад ООО «МАРКЕТПЛЕЙС».
31 мая от ООО «МАРКЕТПЛЕЙС» получены:
- отчет о проданных товарах на сумму 75 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
- акт на посреднические услуги и счет-фактура на сумму 4 250 руб. (в т. ч. НДС 20%).
8 июня на расчетный счет организации поступили деньги за товар от посредника за вычетом вознаграждения.
Отчет агента по договору агентирования
Отчетность в своих действиях
является одной из самых главных задач для агента. Так, как в законодательстве России нет четких указаний по повод формы данного отчета, то он может составляться в свободной форме. Именно по этой причине так много споров возникает между агентом и принципалом по поводу того как должен выглядеть отчет о проведенных действиях.
Так, согласно всеобщему опыту, возникает определенная форма для того как должен выглядеть отчет агента. А потому, хоть в законе и нет четко установлено формы для этого отчета, на практике используется форма, установленная в законе как форма «О бухгалтерском учете».
Образец отчета:
Так, он должен содержать:
- Имя документа;
- Дата, когда он был составлен;
- Имя предприятия, которая составляла документ;
- Предмет договора – те действия, которые были совершены;
- Деньги или материалы, которые были потрачены;
- Данные о лицах, которые являются главными;
- Подписи тех лиц, которые были названы.
Данный документ является очень важным, так, если хотя бы один из пунктов не будет заключен, договор можно считать недействительным.
Отчет агента по агентскому договору — образец
вы можете скачать в данной статье — составляется исполнителем услуг обязательно, иначе заказчик получит повод отказать контрагенту в расчете. Изучим подробнее, как может быть предоставлен этот отчет.
Комиссионные отношения
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При продаже товаров через комиссионера комитент отгружает их посреднику на основании накладной.
Согласно ст.168 Налогового кодекса, счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней с момента отгрузки.
По договору комиссии все документы посредник оформляет на свое имя. Поэтому именно он обязан выставить счет-фактуру покупателю. В ней указывается продажная цена товара без выделения сумм комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды. Величина НДС исчисляется с полной стоимости товара. Номер присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр при этом передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.
Для того чтобы продавец (комитент) своевременно заплатил НДС, комиссионер обязан известить его о дате продажи товаров. Он должен представить отчет.
Бывают ситуации, когда это происходит несвоевременно. Например, уже после составления ежемесячной отчетности. В такой ситуации отчетность комитента за предыдущий период считается составленной с нарушением требования временной определенности факторов хозяйственной деятельности. Поэтому нужно внести соответствующие изменения в бухгалтерский учет текущего периода (если ошибка обнаружена в отчетном году).
Одновременно следует пересчитать налоги, связанные с реализацией и подлежащие уплате в бюджет. Соответственно, комитенту нужно сдать исправительные расчеты в налоговые органы по месту расположения организации. А в случае, если сумма налогов была занижена, необходимо рассчитать пени и уплатить в бюджет причитающиеся суммы.
Предлагаем ознакомиться: Правильность заполнения трудовых книжек образец
На основании отчета комитент выставляет счет-фактуру на имя посредника. При этом его номер должен соответствовать хронологии продавца.
В этом документе отражаются показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. Комитент регистрирует его в своей книге продаж. У посредника он подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур без регистрации его в книге покупок.
Пример. Комитент ЗАО “Бизнес” передал комиссионеру ООО “Стимул” товары на реализацию. Согласно договору, товары должны быть проданы по цене не ниже 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Себестоимость товаров составляет 120 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения — 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.).
Комиссионер продал товар на более выгодных условиях, чем было предусмотрено в договоре. Сумма, вырученная за товар, составила 259 600 руб. (в том числе НДС — 39 600 руб.). Согласно договору, превышение стоимости проданных товаров над ценой, указанной в договоре, делится пополам между участниками сделки.
Затраты комиссионера, связанные с продажей товаров, составили 30 000 руб. Посредник участвует в расчетах и имеет право удерживать из выручки свое комиссионное вознаграждение.
Перевыставление платежных бумаг реселлером
Один экземпляр передает покупателю, второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур. При этом регистрировать его в книге продаж не нужно.
Кредит 004 — 236 000 руб. — отгружены товары покупателю;
Дебет 44 Кредит 02 (69, 70…) — 30 000 руб. — отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг.
После утверждения отчета ООО “Стимул” выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения в размере 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). Он регистрируется у посредника в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.
Дебет 76 субсчет “Расчеты с комитентом” Кредит 90-1 — 59 000 руб. — отражена сумма комиссионного вознаграждения;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” — 9000 руб. — начислен НДС с комиссионного вознаграждения;
Дебет 90-2 Кредит 44 — 30 000 руб. — списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет “Расчеты с комитентом” — 259 600 руб. — поступили деньги от покупателей;
Предлагаем ознакомиться: Сообщение в последний рабочий день об истечении срока трудового договора
Дебет 76 субсчет “Расчеты с комитентом” Кредит 51 — 200 600 руб. — перечислены деньги комитенту за вычетом вознаграждения;
Дебет 90-9 Кредит 99 — 20 000 руб. (59 000 — 9000 — 30 000) — отражена прибыль от оказания посреднических услуг.
Если фирма заключает договор комиссии на покупку товаров, то комитент должен перечислить деньги посреднику. В этот момент выписывать счет-фактуру не нужно.
Комиссионер приобретает товары, получая при этом счет-фактуру продавца, выставленный на его имя. Он регистрируется в журнале учета, а в книгу покупок не заносится.
Посредник передает комитенту товары, а также отчет и акт. При этом комиссионер составляет счет-фактуру от своего имени в соответствии с принятой у него хронологией. У покупателя этот счет заносится в книгу покупок и является основанием для применения налоговых вычетов.
На практике нередки случаи, когда комиссионер не выставляет собственный счет-фактуру, а вычет производится комитентом непосредственно по документам поставщика. Нарушение это или нет?
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа считает, что нет. Арбитры отметили, что, несмотря на то что в счете-фактуре в качестве покупателя указан комиссионер, комитент вправе поставить НДС к вычету. Отсутствие документа, выставленного посредником, не изменяет характера совершенной операции и сумм НДС, заплаченных продавцу (Постановление от 30 июня 2003 г. по делу N А56-32837/02).
Комиссионер также должен составить отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Он регистрируется у посредника в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.
Много вопросов вызывает момент наступления даты, когда комитент имеет право на вычет НДС по комиссионному вознаграждению.
Здесь все зависит от условий договора.
Если посредник имеет право удерживать свое вознаграждение из выручки комитента, то оно считается оплаченным уже в момент получения комиссионером денег. Следовательно, после получения отчета и подписания акта комитент может поставить НДС к вычету.
Если посредник такого права не имеет, налог может быть принят в зачет после выплаты комитентом вознаграждения.
Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:
- агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
- посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).
В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.
Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:
- сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
- в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
- если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.
Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.
Нюансы при оформлении отчета
Отчет агента можно оформлять как в печатном виде, так и в рукописном, на фирменном бланке или на обычном листе А4 формата.
Главное условие здесь заключается в том, чтобы он содержал «живую» подпись представителя предприятия-агента (после получения своего экземпляра вторая сторона также должна завизировать документ).
Удостоверять бланки отчета при помощи печатей не обязательно, т.к. с 2021 года коммерческие компании (предприятия и организации) могут использовать в своей деятельности различного рода штампы только тогда, когда эта норма закреплена в их локальных нормативно-правовых актах.
Данный отчет всегда формируется в двух экземплярах, один из которых остается у агента, второй передается партнерской организации.
Для чего нужен отчет агента?
Агент в процессе исполнения обязательств по договору с принципалом (заказчиком агентских услуг) должен представлять принципалу отчеты в соответствии с положениями договора. А если таких положений нет, то агент в любом случае должен отчитаться перед принципалом о проведенной работе по ее завершении (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).
Если в договоре не прописано иного, то к своему отчету агент должен приложить документы, подтверждающие расходы, которые совершены им за счет заказчика (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).
Принципал, изучив отчет агента, в течение месяца (либо в иной срок, определенный договором) вправе предоставить агенту возражения по проделанной работе (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). Если о возражениях агенту не сообщено, то отчет считается принятым заказчиком. В течение недели после этого принципал должен оплатить агенту его услуги, если иной срок расчетов не предусмотрен договором или деловым обычаем (ст. 1006 ГК РФ).
Если вместо отчета агент предоставит заказчику только документы, подтверждающие расходы, а сам отчет не предоставит, то у принципала появится повод не оплачивать услуги агента (постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2009 № Ф03-3022/2009 по делу № А73-10353/2008).
Рассмотрим теперь, как может выглядеть структура отчета агента.
Основные моменты агентского договора
Обычно в соответствии с такого рода договорами, агент действует от своего имени, являясь как бы официальным представителем компании-доверителя. При этом круг его прав и полномочий имеет определенные ограничения, нарушать которые чревато расторжением договорных отношений.
Если объектом агентского договора являются какие-то товарно-материальные ценности, то они не становятся собственностью агента ни на каком этапе сделки, а переходят от продавца к покупателю без учета на счетах агента.
В зависимости от объемов выполненных работ или сделанных продаж вознаграждение по агентскому договору может быть:
Договор может заключаться:
Все пункты агентского договора, в том числе предоставление отчета о деятельности агента, должны быть прописаны тщательно и скрупулезно, поскольку то, так составлен основной документ, может влиять на выполнение обязательств по нему.
Нужно помнить и о том, что если вдруг между компанией-доверителем агента и самим агентом возникнут какие-то трения и конфликты, документ может обрести статус доказательства (особенно актуально при решении споров в судебной инстанции).
Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору
Агентский договор – это вид посреднического договора, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать определенные действия по поручению другой стороны (принципала). Примером агентских взаимоотношений может быть поручение агенту приобрести для принципала товары. Агент всегда действует за счет принципала, при этом, в зависимости от условий договора, выступать может как от своего имени, так и от имени принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Агентским договором предусматриваются порядок и сроки представления отчетов принципалу. К этому отчету в общем случае прикладываются необходимые доказательства расходов, произведенных за счет принципала (п.п.1,2 ст. 1008 ГК РФ). По облагаемым НДС товарам, работам и услугам, приобретаемым для принципала, агент получает счета-фактуры, которые также должен передать принципалу. Если агент действует от имени принципала, то последний уже будет указан в счетах-фактурах в качестве покупателя. И агенту нужно просто передать полученные счета-фактуры принципалу. Если же агент действует от своего имени, то счета-фактуры для принципала придется перевыставить, ведь покупателем в них изначально был указан агент.
Необходимость и порядок перевыставления счетов-фактур не зависят от того, применяет агент ОСНО или находится на спецрежиме.
Значение акта выполненных работ и отчета по агентскому договору
Выполненные в соответствии с договором работы по общим правилам ст. 720 Гражданского кодекса (ГК) должны быть приняты соответствующим образом заказчиком. В случае их несоответствия условиям соглашения заказчик вправе высказать свои замечания и потребовать их устранения. Для того чтобы стороны имели доказательство осуществления приемки, она оформляется в виде письменного документа, составляемого обеими сторонами. Называется данный документ обычно актом приемки или актом сдачи-приемки (принципиального значения название не имеет).
В случае с агентским договором ст. 1008 ГК также предусмотрено составление и направление принципалу такого документа, как отчет. Этот документ служит доказательством того, что необходимые работы агентом выполнены в полной мере. При этом данные документы не могут подменять друг друга и должны присутствовать в совокупности.
Аналогичной позиции придерживаются различные судебные органы, о чем свидетельствует довольно объемная судебная практика по данному вопросу. Так, Верховный суд РФ в определении от 29.02.2016 № 309-ЭС16-1173 по делу № А50-2808/2014 согласился с выводом суда нижестоящей инстанции о том, что акт не может свидетельствовать о надлежащем выполнении всего объема работ, предусмотренного договором, если со стороны принципала имеются возражения, носящие объективный характер. Подтверждением же расходов агента может служить лишь отчет по агентскому договору, составленный и направленный надлежащим образом.
Документооборот при агентском договоре
По смыслу положений п. 1 ст. 1008 ГК РФ отчет агента может быть как периодическим, так и разовым, а сроки и периодичность его представления зависят от прописанных в договоре условий. В том случае, если никаких сроков договором не оговорено, агент по своему усмотрению направляет данные документы после выполнения каких-либо действий или же после исполнения договора в целом. Приложением к данному отчету, в соответствии с п. 2 указанной выше статьи, должны следовать все документы, служащие подтверждением расходов агента, понесенных при выполнении операций в интересах принципала.
После того как агентом будет составлен и направлен принципалу отчет в сроки, указанные выше, у последнего, согласно п. 3 ст. 1008 ГК, имеется 30 календарных дней для его рассмотрения и направления своих замечаний и возражений (в том случае, если они имеются). При этом в силу указанной нормы договором может быть предусмотрен и иной срок.
При наличии претензий принципалом составляется соответствующий документ и направляется агенту, при этом сам отчет в законную силу не вступает и правовых последствий не несет. При отсутствии замечаний данный документ обретает для сторон силу по истечении срока, предоставленного для его рассмотрения и направления претензий.
Отчет агента является важным документом строгой отчетности и служит единственным подтверждением надлежащего исполнения агентом своих обязанностей по договору. Кроме того, данным документом подтверждаются расходы, понесенные агентом по сделкам в интересах принципала. С образцами отчета агента по агентскому договору и акта выполненных им работ можно ознакомиться на нашем сайте.
Если вы имеете хоть какое-то отношение к хозяйственной сфере, вы наверняка не раз слышали об агентском договоре , он заключается повсеместно во всех сферах обслуживания и сделан для того чтобы обеспечить надежную работу своих работников. Какие особенности этого договора? В каких ситуациях он заключается и с кем? Давайте вместе разберемся с данными вопросами.
Для чего нужен отчет агента по агентскому договору
Такой документ содержит подробное описание посредником того, куда были направлены денежные средства, выданные ему заказчиком. Либо в нем возможно отражение расходов, лично понесенных агентом в процессе исполнения заданного ему поручения (потом эти суммы возмещаются заказчиком). Также отчет должен конкретно содержать указание на определенную сумму вознаграждения, которую заказчик должен выплатить агенту.
Если Вы заказали оказание посреднической услуги, Вам будет необходим такой отчет для правильного отражения в налоговом учете всех выплаченных агенту денежных сумм. При утверждении данного документа необходимо сразу включать в расходы и агентское вознаграждение.
Как часто необходимо оформлять такой отчет?
Агентский договор с самого начала должен содержать письменное указание на то, как часто агент будет представлять отчеты (согласно статье 1008 Гражданского кодекса РФ). Решение этого вопроса осуществляется по соглашению сторон. Например, может быть месяц или квартал.
Стоит обратить внимание на то, какая система налогообложения применяется каждым из участников заключенного договора. Если не будет отчета – будет невозможен расчет налогов и авансовых платежей.
Немаловажное значение имеет и такой фактор, как частота выполнения агентом порученных заказчиком действий. Если заключенный договор содержит многочисленные операции, составление отчета может стать еженедельной обязанностью. Или даже ежедневной. Здесь все зависит от того, какое соглашение устроит обе стороны.
Если договор не содержит указаний на срок сдачи агентского отчета , то в этом случае необходимо оформление договора согласно статье 1008 Гражданского кодекса РФ. То есть по мере того, как поручение будет исполняться – например, если это партийная закупка товара. Либо после того, как завершится контракт.
Акт приема-передачи выполненных работ или услуг
Составление акта приема-передачи по договору оказания услуг является частным случаем подмены понятий между оказанием услуг и выполнением работ. Акт приема-передачи включает ряд дополнительных сведений, которые отражают специфику подряда. Основными отличиями документа являются:
- Сведения о составлении дополнительной документации, необходимой для выполнения работ (проектных, сметных документах).
- Подробное описание результата работы, что является качественным отличие подряда от оказания услуг.
- Указание на несоответствия конкретным условиям договора подряда (например, техническому заданию или плану—проекту).
Таким образом, фактически акт приема-передачи сопровождает передачу конкретного результата работы. Именно в этом заключается его принципиальное отличие от акта оказания услуг, который не предполагает передачи каких-либо овеществленных результатов и составляется уже после оказания услуг, предусмотренных договором.
Оформление отчёта агента по агентскому договору
В противном случае отчет считается принятым принципалом.По смыслу ГК РФ представление отчетов является обязанностью агента (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2004 N А33-9809/04-С1-Ф02-4692/04-С2), а неисполнение этой обязанности может повлечь для агента неблагоприятные последствия. Так, например, до представления агентом отчета принципал вправе не выплачивать ему вознаграждение, а агент не может требовать от принципала возмещения понесенных при исполнении договора затрат (постановления Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 16440/06, ФАС Московского округа от 27.12.2005 N КГ-А40/11734-05, от 02.03.2004 N КА-А40/11239-03).
Отчеты агента не оформлены. чем это грозит?
Если в договоре не прописано иного, то к своему отчету агент должен приложить документы, подтверждающие расходы, которые совершены им за счет заказчика (п. 2 ст. 1008 ГК РФ). Принципал, изучив отчет агента, в течение месяца (либо в иной срок, определенный договором) вправе предоставить агенту возражения по проделанной работе (п.
3 ст. 1008 ГК РФ). Если о возражениях агенту не сообщено, то отчет считается принятым заказчиком. В течение недели после этого принципал должен оплатить агенту его услуги, если иной срок расчетов не предусмотрен договором или деловым обычаем (ст.
1006 ГК РФ). Если вместо отчета агент предоставит заказчику только документы, подтверждающие расходы, а сам отчет не предоставит, то у принципала появится повод не оплачивать услуги агента (постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2009 № Ф03-3022/2009 по делу № А73-10353/2008).