Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнять декларацию по налогу на имущество организаций с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.
Отчетная форма декларации
Форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (далее – Порядок заполнения декларации). Приказ начнет действовать с 1 января 2023 года, при этом он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.
Обратите внимание: Приказ № ЕД-7-21/766@ издан в связи с принятием федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 28.06.2022 № 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения НК РФ.
В налоговую декларацию внесены следующие основные изменения:
1) добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для предоставления налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 382.1 НК РФ;
2) раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будет заполняться только иностранными организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости;
3) реализована возможность применения налоговых льгот для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;
4) предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика – участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному пп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.
Как считать налог на имущество
Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.
Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2%. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.
Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.
Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.
Как заполнить строку «номер объекта» в отчетности по налогу на имущество
Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.
В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.
Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
- «1» для имущества, кроме помещений
- «2» для помещений (например, гараж)
Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.
Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:
| Вид отчета | Состав | Название раздела |
| Декларация | Лист 001 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма налога к уплате | |
| Раздел 2 | Данные для расчета налоговой базы и суммы налога | |
| Раздел 2.1 | Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости | |
| Раздел 3 | Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости | |
| Расчет авансового платежа | Лист 001 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма аванса по налогу к уплате | |
| Раздел 2 | Расчет суммы аванса | |
| Раздел 2.1 | Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости | |
| Раздел 3 | Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости |
Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество: что изменилось
В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество в 2020 году (разд. № 1):
- Строка 010 — это код ОКТМО.
- Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.
- Стр. 023-027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет.
- Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.
Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020
Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195 В декларации по налогу на имущество за 2014 год при заявлении права на льготу по п. 24 ст. 381 НК РФ должен быть заполнен отдельный раздел 2 с указанием кода вида имущества 7, по строке с кодом 160 должен быть указан код льготы 2010340.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций Поскольку декларация может содержать несколько разд. 2, то для их идентификации предусмотрены специальные коды, которые проставляются в строке «Код вида имущества». Эти коды установлены Приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации (пп. 1 п.
Изменения с 1 января 2018 года
— Не ошибемся, если скажем, что всех волнует главный вопрос: как изменился порядок налогообложения движимого имущества с 1 января 2018 года?
— По основным средствам, относящимся к 1-2 амортизационной группе ничего не изменилось, т.е. они, по- прежнему, не являются объектом обложения налогом на имущество (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ). Но применять льготы в отношении движимого имущества, принятого к учету с 01.01.2013 г. и относящегося к другим амортизационным группам, многие налогоплательщики не смогут.
Льгота, предусмотренная п.25 ст.381 НК РФ будет действовать если субъект РФ примет соответствующий закон, устанавливающий возможность применения этой льготы (ст.381.1 НК РФ). Также в отношении движимого имущества субъект РФ может установить льготные ставки налога. Причем законодатели предусмотрели «переходный период» на 2018 год. Ставка налога по движимому имуществу, которое не освобождено от налогообложения законом субъекта РФ, не должна превышать 1.1 % (п. 3.3 ст.380 НК РФ).
— В Москве и Московской области установлены льготы по движимому имуществу на 2018 г.?
— Московская область установила нулевую ставку в отношении движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г (за исключением имущества полученного в результате реорганизации и от взаимозависимых лиц). А у Москвы льгот в отношении такого имущества нет. Поэтому московские налогоплательщики в 2018 году будут облагать движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 г. по ставке 1.1%.
— Есть ли какие-либо «подводные камни», на которые необходимо обратить внимание при налогообложении движимого имущества?
— Я бы хотела заметить, что льготы и пониженные ставки могут применяться только в отношении имущества, указанного в п.25 ст.381 НК РФ (п. 3.3 ст.380 и ст.381.1 НК РФ). Это движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года, за исключением имущества полученного в результате реорганизации и от взаимозависимых лиц. Т.е. если, например, организация приобрела автомобиль у своего единственного учредителя (т.е. у взаимозависимого лица) такое имущество будет облагаться налогом по общеустановленной ставке (не более 2.2%), не зависимо от года его приобретения. Льготная ставка (1.1%) применяться не может.
— 1 февраля 2018 года в Торгово-промышленной палате пройдет семинар, посвященный изменениям с 1 января 2018 года и особенностям годовой отчетности. Смогут ли слушатели решить свои вопросы?
— Конечно, каждый слушатель может задать вопросы лектору и нашим аудиторам. Я расскажу об изменениях с 1 января 2018 года и об особенностях заполнения деклараций за 2017 год по налогу на прибыль и налогу на имущество, а также буду отвечать на вопросы по этим темам. А на вопросы по НДС будет отвечать Чамкина Надежда Степановна (думаю, что представлять ее не надо).
Татьяна Тарасова расскажет о страховых взносах и НДФЛ. Перед началом мероприятия, а также в перерывах участники семинара смогут обсудить свои вопросы с нашими аудиторами и экспертами. Приходите!
— Спасибо, Виктория Владимировна.
Новая форма декларации по налогу на имущество за 2022 год в 2022 году
Согласно подпункту 9 пункта 5.3 Порядка строка с кодом 200 раздела 2 Декларации заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
При этом в качестве инвентарного номера объекта недвижимости может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами (организациями) технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.2006 N 244 «Об утверждении формы технического паспорта объекта индивидуального жилищного строительства и порядка его оформления организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества», приказом Госстроя России от 26.08.2003 N 322 «Об утверждении Правил проведения государственного технического учета и технической инвентаризации комплекса сооружений городской сети кабельного телевидения», приказом Госстроя России от 29.12.2000 N 308 «Об утверждении порядка составления комплекта документов по технической инвентаризации имущественных комплексов, составляющих системы газоснабжения Российской Федерации, а также других объектов недвижимого имущества, принадлежащих ОАО «Газпром» и его дочерним организациям», постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства»).
Амортизационная группа и срок полезного использования для легковой машины
Для корректного подсчета амортизации можно воспользоваться указанной ниже таблицей. В ней указаны:
- виды транспортных средств;
- соответствующая амортизационная группа (АГ);
- СПИ;
- коды ОКОФ.
Для легковых автомобилей взяты следующие группы СПИ:
- 3 (срок 3-5 лет);
- 4 (срок 5-7 лет);
- 5 (срок 7-10 лет).
Сводная таблица:
| Вид автотранспорта | Его характеристики | ОКОФ | Амортизационная группа | СПИ (в годах) |
| Легковое ТС. | Объем двигателя не более 3,5 л. | 310.29.10.21/310.29.10.22. | 3 | От 3 до 5. |
| Легковое ТС. | Объем двигателя более 3,5 л. | 310.29.10.24. | 5 | От 7 до 10. |
| Легковое ТС. | Дизельный или полудизельный ДВС. | 310.29.10.23. | 5 | От 7 до 10. |
| Легковое ТС малого класса. | Предназначено для перевозки людей с инвалидностью. Мощностные показатели ДВС не учитываются. | 310.29.10.24. | 4 | От 7 до 10. |
| Грузовое ТС. | С допустимой массой не более 3.5 тонн. С дизельным или бензиновым ДВС. |
|
3 | От 3 до 5. |
Согласно КОАП РФ, легковым транспортным средством является автомобиль с заявленной массой не более 3.5 тонн. Машины с большей массой относят к грузовому транспорту.
Опираясь на данные таблицы, можно сделать расчет амортизации.
Что облагается налогом?
Налогом облагается все имущество компании, которое числится как основное и есть в налоговой базе. Налогом облагается недвижимость, переданная в доверительное управление, временное владение или использование. Уплачивать налог придется компании, за которой числятся хозяйственные постройки и если в налоговой службе определена кадастровая стоимость таких объектов.
Освобождается компании от налога на движимое имущество и недвижимое имущество, перечисленное в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, за землю и водоемы платить налог не нужно. В декларации отражается, но не облагается налогом льготное имущество, которое в своей деятельности используют уголовно-исполнительные органы, общественные фонды инвалидов, фармацевтические предприятия и зарегистрированные религиозные движения. Полный список льготного имущества, которое отражается в декларации, но не оплачивается, приведен в ст. 381 НК РФ.
Код вида имущества 3 что это
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций Поскольку декларация может содержать несколько разд. 2, то для их идентификации предусмотрены специальные коды, которые проставляются в строке «Код вида имущества». Эти коды установлены Приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации (пп. 1 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Налог на имущество считается местным и уплачивается физ. лицами ежегодно до 01.01. следующего налогового периода . после того как получит уведомление с налоговой службы. Платеж уплачивается по месту нахождения объекта. Следует знать, что налоговый период составляет 12 календарных месяцев. частное домовладение; квартиру, кроме тех, которые входят в состав многоквартирного дома; недостроенное жилье; гараж; др.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество
После того как внесете код территории, по которой будете платить налог, и кадастровый номер недвижимости, заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Строку 025 заполняйте, только если часть кадастровой стоимости объекта налогом не облагается.
По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно. Стоимость основных средств, указанных в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.
Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2021
Например, некоторые жилые помещения также подходят под эту категорию. Предположим, юридическое лицо купило определенную недвижимость с целью дальнейшей перепродажи, при этом дом или квартира не будет подлежать налогообложению. Бланк расчета по налогу на имущество: При возникновении такой ситуации эту покупку необходимо в налоговой декларации занести в графу под названием «Товары». Однако с 2021 года внесенные поправки в Налоговом кодексе также облагают этот «товар» налогом, даже несмотря на то, что эту покупку нельзя причислить к основным средствам. Все дело в том, что в подобных ситуациях расчет налоговых отчислений производится на основе кадастровой стоимости. Кроме того, местными законами должна быть утверждена принадлежность жилого помещения, которое приобрела организация, к объекту налогообложения.
Объекты с третьей по десятую амортизационные группы не облагаются налогами только при одновременном выполнении ряда условий. Так, средства должны быть приняты к учету не позднее первого января 2021 года, а объекты не могут быть получены от реорганизации предприятия и передачи их в собственность от другой компании, которая заинтересована в этом бизнесе, то есть с которой ведется совместная деятельность.
Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2021 год
- В случае, когда местонахождение главного офиса совпадает с местом, где располагается все имущество организации, то налогоплательщику необходимо сдать лишь одну налоговую декларацию. В ней обязательно нужно указать ОКТМО территории, на которой была осуществлена регистрация предприятия.
- В случае, когда внутри компании имеется обособленное от других подразделение, на балансе которого числится какое-либо подвергаемое налогообложению имущество, то налоговый расчет необходимо направить в налоговую службу по месту регистрации предприятия. Однако в декларации следует указать ОКТМО той территории, на который находится данное подразделение.
- В случае, когда облагаемая налогом недвижимость располагается ином, чем главный офис, месте, а также у подразделений имеются отдельные выделенные балансы, то налоговая декларация отправляется в место, где находится недвижимость, а код ОКТМО указывается той территории, где она располагается.
- Все крупные налогоплательщики чаще всего отчитываются по налогу за имущество по месту их учета, но при этом КПП и код налогового органа указывается в соответствии с местонахождением имущества.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусмотрел несколько льгот для налогоплательщиков, которые отражены в соответствующей статье. Созданы все условия для того, чтобы развивались отрасли хозяйства и все социальные сферы.
Исчисление налога в разделе 2.
Обращает на себя внимание уточнение названия разд. 2 декларации и авансового расчета по налогу на имущество. Разделы 2 теперь посвящаются определению налоговой базы и исчислению суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества (а не имущества вообще, как сейчас). То есть сразу видно, что с 01.01.2019 данным налогом будет облагаться недвижимое имущество, а движимое в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 374 НК РФ перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество.
Естественно, из табличной части данного раздела декларации устранена строка 141, где в настоящее время отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, в том числе льготируемого. Ведь в этой таблице теперь все данные будут касаться только недвижимого имущества.
В форме декларации исчезла из этого раздела и строка 270, в которой сейчас указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря календарного года, а в форме расчета – аналогичная строка 210, в которой отражалась эта стоимость по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
В пунктах 5.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ситуации, в которых разд. 2 декларации и расчета надо представлять отдельно. Но из этого списка исключены (как неактуальные) варианты в отношении:
- имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
- имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
Что изменится в 2018 году
Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.
Однако с 2018 года это правило упразднили, так что если администрация региона успела принять закон об освобождении от уплаты налога на имущество ДО 2018 года, он продолжает действовать.
Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.