Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Федеральный бюджет России на 2023 год: разбираем статьи доходов и расходов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Как это будет выглядеть в отчетности
Плательщикам необходимо будет предоставлять следующие отчеты:
|
Отчетность |
Срок предоставления с 2023 г. |
|
РСВ |
Не позднее 25го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом |
|
Персонифицированные сведения о физических лицах за месяц |
Не позднее 25-го числа следующего месяца |
Подведем итоги по вопросам страховых взносов в 2023 году.
- Вместо разных платежей на страхование работников и исполнителей работодатели будут перечислять единый тариф страховых взносов в следующих размерах: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после.
- Размер единой предельной величины базы для взносов составит 1 917 000 рублей, без разделения на пенсионное и социальное страхование.
- Субъекты МСП будут платить взносы за работников на прежних условиях: 30% в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ.
- На 1 января 2023 года минимальная зарплата составит 16 242 рубля.
- Единый тариф страховых взносов будут перечислять не позже 28-го числа следующего месяца (вместо 15-го числа).
- Фиксированная сумма взносов за себя для ИП, глав и участников КФХ составит 45 842 рублей.
- Изменятся формы и сроки сдачи отчетности по работникам, подробности смотрите в календаре бухгалтера.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:
- 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:
| Назначение взноса | Отчисление в процентах |
| на ОПС | 22% |
| на ОМС | 5,1% |
| на ВНиМ | 2,9% |
Пониженные ставки страхвзносов для отдельных плательщиков в 2022 году
На основании ст. 427 НК предусмотрены пониженные ставки по страхвзносам для некоторых конкретных плательщиков:
|
Страхователь |
Ставки |
||
|
ОПС |
ОМС |
ВНиМ |
|
|
НКО, благотворительные организации, спортивные, научные, культурные центры |
20,0 |
0,0 |
0,0 |
|
IT-компании — разработчики программ ЭВМ |
6,0 |
1,5 |
0,1 |
|
Наниматели членов экипажей судов РФ |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Резиденты «Сколково» |
14,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Производители медийной продукции |
8,0 |
2,0 |
4,0 |
|
Резиденты экономических зон (ТОРы, порт Владивосток, Калининград) |
6,0 |
1,5 |
0,1 |
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
С каких выплат необходимо делать отчисления?
Перед тем, как посчитать отчисления на социальные нужды, нужно определиться какие выплаты облагаются обязательными взносами.
Взносы должны быть удержаны из расчета выплаченных сумм:
- заработной платы официально трудоустроенным штатным сотрудникам;
- денежной компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении;
- за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера;
- авторских гонораров;
- пособий, если их размеры по усмотрению руководителя превышают установленные пределы.
Страховые взносы не начисляют на:
- суммы по оплате больничных листов, детских пособий;
- компенсационные выплаты по возмещению причинения вреда здоровью работников по вине работодателя;
- предоставление сотрудникам жилья, оплаты коммунальных услуг,
- оплату стоимости спецпитания;
- сумму гарантированного пособия при увольнении (по сокращению штата или численности сотрудников, по состоянию здоровья, других случаях);
- расходы работодателя, связанные с обучением (по данному направлению) специалистов и прохождением работниками курсов повышения квалификации;
- компенсацию работодателем затрат сотрудникам, связанных с переездом при переводе в структурное подразделение, находящееся на удаленном расстоянии;
- суммы оказываемой единовременной материальной помощи для возмещения материального ущерба или вреда их здоровью в результате стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных ситуаций;
- денежные выплаты разового характера при рождении (усыновлении) детей, если их размер не превышает 50 тыс. рублей;
- командировочные затраты (оплату проезда и суточных расходов), работникам, направленным по распоряжению руководителя в другие населенные пункты с целью выполнения поставленных производственных заданий;
- оказываемую по решению собственника материальную помощь подчиненным в пределах до 4 000 рублей;
- и другие выплаты и компенсации (ст.422 НК РФ).
Страховые взносы выплачивают в тех случаях, когда человек окажется временно нетрудоспособным по болезни или родам и воспитанию ребенка. Фондом будет оплачиваться больничный лист и декретное пособие.
Задачей внебюджетного фонда является возможность обеспечивать дополнительной суммой приоритетные отрасли экономического направления и расширять соцуслуги гражданам.
К обязательным отчислениям относятся страхование от несчастного случая и выплаты в пенсионный фонд: на страхование пенсии и ее накопление.
Регламентируется порядок взноса Федеральными законодательными актами от 24 июля 2009 № 212 «О страховых взносах…». Взносы на травматизм осуществляются согласно ФЗ от 24 июля 1998 № 125.
Объектом для исчисления СО в пользу работников, являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. К ним относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица в свою пользу являются полученные им доходы. Под получаемым доходом признается сумма, определяемая самостоятельно для целей исчисления в свою пользу социальных отчислений.
СО не уплачиваются с доходов, установленных:
- (за исключением доходов, указанных в пп 3), 4) пункта 2 статьи 319);
- (за исключением доходов, указанных в пп 9), 10), 12), 14), абзаце шестом пп 17), пп 21), 50) пункта 1 статьи 341);
- при исчислении СО НЕ применяется корректировка по ИПН в размере 90%, установленная пп 49) пункта 1 статьи 341 НК РК;
- .
Отчисления ИП за себя
Для ИП, осуществляющих страховые отчисления за себя, предусмотрены фиксированные суммы. На ОПС, если сумма дохода не превышает 300 000 рублей:
- 26 545 руб. — за 2021 г.;
- 29 354 руб. — за 2021 г.;
- 32 448 руб. — за 2021 г.
Если сумма дохода выше установленного лимита, придется доплатить 1% от суммы превышения, но не более:
- 212 360 руб. — за 2021 г.;
- 234 832 руб. — за 2021 г.;
- 259 584 руб. — за 2021 г.
Отчисления на ОМС вне зависимости от суммы дохода составляют:
- 5840 руб. — за 2021 г.;
- 6884 руб. — за 2021 г.;
- 8426 руб. — за 2021 г.
Что касается страховых платежей на случай ВНиМ, индивидуальный предприниматель вправе не делать их «за себя».
С каких выплат необходимо делать отчисления?
Перед тем, как посчитать отчисления на социальные нужды, нужно определиться какие выплаты облагаются обязательными взносами.
Взносы должны быть удержаны из расчета выплаченных сумм:
- заработной платы официально трудоустроенным штатным сотрудникам;
- денежной компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении;
- за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера;
- авторских гонораров;
- пособий, если их размеры по усмотрению руководителя превышают установленные пределы.
Страховые взносы не начисляют на:
- суммы по оплате больничных листов, детских пособий;
- компенсационные выплаты по возмещению причинения вреда здоровью работников по вине работодателя;
- предоставление сотрудникам жилья, оплаты коммунальных услуг,
- оплату стоимости спецпитания;
- сумму гарантированного пособия при увольнении (по сокращению штата или численности сотрудников, по состоянию здоровья, других случаях);
- расходы работодателя, связанные с обучением (по данному направлению) специалистов и прохождением работниками курсов повышения квалификации;
- компенсацию работодателем затрат сотрудникам, связанных с переездом при переводе в структурное подразделение, находящееся на удаленном расстоянии;
- суммы оказываемой единовременной материальной помощи для возмещения материального ущерба или вреда их здоровью в результате стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных ситуаций;
- денежные выплаты разового характера при рождении (усыновлении) детей, если их размер не превышает 50 тыс. рублей;
- командировочные затраты (оплату проезда и суточных расходов), работникам, направленным по распоряжению руководителя в другие населенные пункты с целью выполнения поставленных производственных заданий;
- оказываемую по решению собственника материальную помощь подчиненным в пределах до 4 000 рублей;
- и другие выплаты и компенсации (ст.422 НК РФ).
Плательщиками отчислений на соцстрахование являются работодатели. Средства, поступившие на счёт, распределяются между соцфондами и обеспечивают гражданам права на получение пособий в случае необходимости. Выплату пособий производят:
- государственные фонды страхования;
- негосударственные пенсионные фонды;
- другие страховые организации.
Когда предусматриваются выплаты пособий? Это происходит в следующих случаях:
- Семьям — при рождении ребёнка.
- Работнику — при получении статуса инвалидности.
- Детям — при потере кормильца.
- Многодетным семьям — при мизерном доходе и в других случаях.
Отчисления в соцфонды от работодателей можно разделить на 2 вида. Рассмотрим их далее.
Отчисления на соцнужды: что в них входит и как их посчитать
Отчисления на соцнужды — это обязательные расходы каждого частного предпринимателя и организации. Отчисления на социальные нужды включают в себя взносы на все предусмотренные законодательством обязательные виды страхования и исчисляются в процентном соотношении от затрат на оплату труда работников. Как посчитать отчисления на социальные нужды, вы узнаете в статье.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
По российским законам, к расходам на социальные обязательства относят взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование. До 2001 года к таким тратам относились еще взносы в четвертый внебюджетный фонд — Фонд занятости населения. Но после перехода на единый соцналог обязательства работодателей сократили до перечисления платежей только в три внебюджетных фонда.
Несмотря на то, что фонда занятости уже давно нет, в некоторых ведомственных методических указаниях для бухгалтеров до сих пор сохраняется формулировка, гласящая, что определенный процент от затрат на оплату труда нужно перечислять в эту организацию. Но этой рекомендации следовать уже не надо.
Для чего нужно страховаться
Законодатель делает разграничение относительно обязательности страхования в зависимости от вероятности предполагаемых рисков и, непосредственно, фактов инцидентов. К рискам относят:
- потребность в медицинской помощи;
- потребность в деньгах, если застрахованное лицо потеряло источник дохода от страхового случая;
- если последствия инцидента повлекли за собой растраты застрахованного гражданина.
Итак, к рискам относят вероятные факты и те, что наступили впоследствии страхового случая. Что же относят к последнему:
- достижение гражданином возраста выхода на пенсию;
- инвалидность;
- если не стало человека, который содержал семью;
- неприятные ситуации на работе – болезни, травмы, прочие нарушения здоровья в силу выполнения профессиональных обязанностей;
- все предшествующие и сопровождающие женщин случаи по становлению матерью: вынашивание ребёнка, роды, уход за ним и т.д.
Если произошёл инцидент, страховщик должен выполнить свое обязательство – совершить перевод средств пострадавшему. Данная выплата называется страховым обеспечением, она может быть выдана одноразово, например, на лечение больного, или иметь регулярный характер – все виды пенсии, различные пособия, выплаты при страховых случаях на месте работы, до выздоровления гражданина и т.д.
Средства, с которых отчисляются обязательные взносы
По ст. 428 НК к суммам, с которых могут вычитаться налоги в социальные фонды, относят:
- платежи, что производятся организациями лицам, с которыми они состоят в трудовых отношениях, а также за выполнение гражданско-правовых обязательств;
- прибыль от совершения предпринимательской деятельности;
- гонорар от результатов авторской деятельности;
- доход по договору на результаты интеллектуальной собственности, включая лицензионные сделки про разрешение эксплуатировать результаты ИС и т.п.;
- для лиц, что обеспечивают себя трудом – заработок от трудовых или гражданских договорённостей, которые были получены за оказание услуг клиентам.
Данной статьёй также предусмотрены доходы, с которых не могут удерживаться подобные отчисления, к ним относятся:
- Блага, что достаются в результате граждаско-правовых договорённостей, в виде передачи прав на любой вид собственности или прав на их использование. Однако сюда не входят авторские заказы, а также сделки, связанные с осуществлением прав на результаты ИС.
- Вознаграждения, которые передают страхователи (указанные в подпункте 1 п. 1 ст. 419 НК), иностранцам или лицам без гражданства. Трудовые отношения с ними должны быть официально оформлены. Место работы сотрудников должно располагаться в заграничном отделении отечественной компании. Сюда же включаются выплаты, что передаются этим же категориям лиц, если они выполняют другие работы, что регулируются нормами гражданского законодательства.
- Средства, перечисляемые по гражданским договорам на деятельность лиц, что ведут работы на добровольных началах ст. 7.1 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Единственное условие – чтобы размер растрат не был больше суммы на суточные, установленной в п. 3 ст. 217 НК.
- Редакцией ФЗ от 30.10.2017 N 394 также введены новые условия, которые касаются выплат иностранцами (лицам без гражданства), если они заключили трудовые или гражданские договора с ФИФА. Предметом соглашений могут быть любые действия, предусмотренные Гражданским кодексом РФ. Плата волонтерам по сделкам с Международной федерацией футбольных ассоциаций и её структурными подразделениями по реализации требований закона Российской Федерации от 7 июня 2013 года N 108-ФЗ (более детально в п. 7 ст. 420 НК).
База для исчисления выплат, согласно ст. 421 Налогового кодекса, определяется в конце месяца для каждого сотрудника/исполнителя, в пользу которого совершается выплата, нарастающим итогом. Статьёй также перечислены особенности вычисления базы для удержания средств на авторские произведения, результаты ИС и прочую прибыль.