Взаимоувязка показателей форм отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимоувязка показателей форм отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Обычно проведение анализа финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает, что компания работает в течении нескольких периодов, при этом данный анализ фокусируется на тенденциях и изменениях в финансовых отчетах с течением времени. Наряду с суммами, представленными в финансовых отчетах, горизонтальный анализ может помочь пользователю финансовой отчетности видеть относительные изменения с течением времени и выявлять позитивные или, возможно, тревожные тенденции.

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности

Рассмотрим анализ финансовой отчетности предприятия на примере. Возможен анализ различных форм финансовой отчетности. Мы будем использовать отчет о прибылях и убытках (показанный ниже), чтобы объяснить, как можно подготовить трехлетний горизонтальный анализ.

Сравнительный отчет о прибылях и убытках

	2014	2015	2016
Выручка	100 000	108 000	120 000
Себестоимость продаж	— 78 000	— 82 000	— 90 000
Валовая прибыль	22 000	26 000	30 000
Операционные расходы	— 17 500	— 19 400	— 21 600
Операционная прибыль	4 500	6 600	8 400

Таблица взаимоувязок показателей

Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.

Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:

Бух.баланс	Отчет о движении ден.средств
стр.1250 на 31.12.2017г	=стр.4500 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2016г	=стр.4450 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2017г — графа на 31.12.2016г	=стр.4400 отчетного 2017г

Целью образования коммерческой фирмы является получение прибыли путем создания благ. Многообразие типов предприятий обусловлено желанием людей обеспечить наиболее выгодные и безопасные формы создания, распределения и обмена благ и стремление повысить эффективность деятельности предприятия. [5, с. 31]

Далее рассмотрим и дадим определение бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. [1]

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом. [1]

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основным из направлений бухгалтерского учета.

К объектам, которые согласно законодательству РФ должны вести бухгалтерский учет и составлять отчетность, относятся:

— коммерческие и некоммерческие организации;

— государственные органы и органы местного самоуправления;

— органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;

— Центральный банк Российской Федерации;

— филиалы, представительства и другие структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств на территории РФ;

— международные организации на территории РФ. [10, c. 7]

Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления организацией. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внутренних и внешних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства и быть «языком бизнеса». Очевидно, что для удовлетворения перечисленных выше требований необходимо использовать различные методы сбора, обработки и отражения информации. В экономически развитых странах эта проблема решена благодаря делению всей системы бухгалтерского учета на две подсистемы финансовую и управленческую. [6, c. 4]

Для финансового и управленческого учета используется единый массив первичных данных. Они составляют одно целое, пересекаясь в области учета затрат и калькулирования себестоимости продукта, т.е. в области производственного учета. Очень часто понятия производственного и управленческого учета считают синонимами. Но необходимо отметить, что управленческий учет все-таки шире. Он занимается не только накоплением и анализом данных о производственных и непроизводственных затратах, но нацелен также на принятие решений, касающихся выбора поставщиков, анализа надежности покупателей и прочих партнеров по бизнесу, на решение логистических и маркетинговых задач, на оценку эффективности работы подразделений компании и ее отдельных сотрудников. [8, c. 142]

Предметом и финансового и управленческого учета являются финансово-хозяйственная жизнь организации.

Наглядно как осуществляется экономический анализ предприятия мы можем рассмотреть ниже.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий. [13, с. 108]

Бухгалтерский баланс включает в себя две части, одна из которых называется активом, а другая – пассивом. Активы- то, чем организация владеет. В активе баланса отражаются имущество (средства) организации . Пассивы – источники средств организации (уставный капитал, добавочный капитал, и др.) и заемные имущество и обязательства (долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, другие заемные средства, кредиторскую задолженность). [16, с. 115]

Наглядно рассмотрим динамику активов и пассивов организации согласно бухгалтерскому балансу за 2016-2018 года в таблице 5.

Таблица 5

Динамика пассивов и активов ООО «МАЯК»

Наименование статьи баланса	Показатели за 2016 год, тыс. руб.	Показатели за 2017 год, тыс. руб.	Показатели за 2018 год, тыс. руб.	Динамика 2018 года к 2016 году, %
Внеоборотные активы	403 022	617 064	786 587	195,2
Оборотные активы	4 172 650	5 543 005	6 702 544	160,6
Капитал и резервы	772 211	949 445	641 627	83,1
Долгосрочные обязательства	1 944 883	2 423 600	2 690 664	138,3
Краткосрочные обязательства	1 858 578	2 787 024	4 156 841	223,7

Из данной таблицы мы видим, что почти по всем показателям произошел прирост в 2018 году по отношению к 2016 году, исключением составил показатель капитал и резервы, он снизился на 17%. Краткосрочные и долгосрочные обязательства существенно увеличились по отношению к 2016 году, это говорит о том что ООО «МАЯК» привлекает в качестве источников финансирования заемные средства.

Что входит в состав бухгалтерской отчетности

Ведение бухгалтерской отчётности строго регламентируется нормативно-правовыми актами, принятыми Минфином. В частности Приказ № 43н от 06.07.1999 утвердил правила ведения бухучета (ПБУ 4/99) в компаниях за исключением страховых, кредитных и бюджетных организаций. Все предприятия, на которые распространяется действие этого приказа, должны сдавать промежуточные и годовые отчеты о своей финансовой деятельности.

Промежуточная отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, заполненных в соответствующих формах. Годовая отчетность несет в себе большую информативность и состоит из большего числа форм, обязательных для заполнения:

• отчет по прибылям и убыткам;
• бухгалтерский баланс;
• отчет, показывающий движение денежных средств;
• отчет об изменение капитала;
• специальное приложение к бухгалтерскому отчету.

Также прилагается пояснительная записка, а в случае необходимости может потребоваться заключение аудиторской проверки, если она предусмотрена требованиями законодательства.

Процедура составления бухгалтерской отчетности

Показатели бухгалтерской отчетности формируются в системе бухгалтерского учета.

Цикл учетной работы за любой месяц в межотчетном периоде можно разделить на три этапа:

1. обработка первичных документов (реестров первичных документов), представляемых материально ответственными лицами, составление накопительных и группировочных ведомостей;
2. систематизация первичных документов в учетных регистрах;
3. формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров. Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки), а в необходимых случаях и показатели регистров аналитического учета используются для составления бухгалтерской отчетности.

Процедура составления бухгалтерской отчетности включает:

1. проверку записей на счетах бухгалтерского учета и исправление ошибок;
2. уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов;
3. отражение финансового результата деятельности организации;
4. заполнение форм бухгалтерской отчетности.

Для проверки полноты и правильности записей по счетам бухгалтерского учета используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.

Обычно проверку записей на счетах бухгалтерского учета проводят по следующим направлениям:

1. сравнивают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей;
2. сравнивают между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно);
3. сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовую ведомость.

Баланс и финансовые результаты ф. № 2: какая связь

Другой формой финансовой и бухгалтерской отчетности является форма 2, где предприятие представляет результаты своей финансовой деятельности за отчетный период. Именно поэтому форма 2 и форма 1 должны быть взаимосвязаны между собой. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлены в таблице 2017 .

Показатели баланса, форма 1	Показатели отчета о финансовых результатах, форма 2
Строчка 1180, где представляется информация об оборотных налоговых активах (ОНА). Сопоставление проводиться по величине, полученной в результате вычитания ОНА по 5 и 4 колонки	Строка 2450 в колонке 4, где предоставляется информация об ОНА
Строчка 1180, где представляется информация об оборотных налоговых активах (ОНА). Сопоставление проводиться по величине, полученной в результате вычитания ОНА по 5 и 6колонки	Строка 2450 в колонке 5, где предоставляется информация об ОНА
Размер нераспределенной прибыли в балансе в колонке 4	Величина, указанная в строчке 2400 по колонке 4. Здесь представляется информация о чистой прибыли
Размер нераспределенной прибыли в балансе в колонке 5	Величина, указанная в строчке 2400 по колонке 5. Здесь представляется информация о чистой прибыли
Разница между колонкой 4 и колонкой 5 по строке 1420, где представлена величина отложенных налоговых обязательств (ОНО)	Данные в строке 2430 (колонка 4)
Разница между колонкой 5 и колонкой 6 по строке 1420, где представлена величина отложенных налоговых обязательств (ОНО)	Данные в строке 2430 (колонка 5)

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

• Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
• Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
• Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
• Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

• Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
• Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
• Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
• Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

• Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
• Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

• Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

• Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
• Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

• Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.

Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.

Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».

Прежде чем приступить к анализу, нужно убедиться в том, что бухгалтерская отчетность соответствует следующим требованиям законодательства:

• сопоставимость показателей за отчетный период и два прошлых года (показатели бухгалтерского баланса должны быть сформированы по одним и тем же правилам). Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации;
• непротиворечивость информации, отраженной в отчетности;
• полнота отраженной в отчете информации о хозяйственной деятельности.

Так как учетные документы должны отображать реальную картину деятельности предприятия, между ними должна быть взаимная связь. К тому же, легко прослеживаться.

Баланс и отчетность финансовых итогов должны быть одинаковыми. Графы и столбцы баланса и отчетности финансовых результатов также должны быть взаимосвязаны.

В главных документах отчетности бухгалтерии должны совпадать такие сведения:

• прибыль, которая нераспределена (такие же данные должны присутствовать и в отчете, касающемся изменений капитала);
• задолженность по дебету и кредиту в начале и конце отчетного года;
• данные о капитале и запасах;
• вложения различного характера – денежные, прибыльные;
• резервный капитал.

Баланс и отчет о движении денег

Далее показаны контрольные соотношения бухгалтерской отчетности в 2018 году в отношении равенства ряда строк бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

Таблица взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности № 1
Бух. баланс	=	Отчет о движении денег
Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года»	=	Строка 4500 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4500 «За предыдущий год» Строка 4450 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4450 «За предыдущий год»
Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4400 «За отчетный год»
Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4400 «За предыдущий год»

¾ выявить основные правила составления и оформления бухгалтерской отчетности;

¾ рассмотреть требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности;

¾ охарактеризовать состав представляемой бухгалтерской финансовой отчетности;

¾ исследовать взаимосвязь показателей разных форм отчетности.

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и литературы, а также приложения.

При написании работы были использованы нормативно-правовые акты; научно-методическая литература по теории бухгалтерского учета и отчетности; публикации журналов «Главбух», «Практический бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера».

Глава 1. Теоретические аспекты раскрытия информации о бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие о бухгалтерской отчетности, ее значение, виды

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Правила ее составления и представления определяются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и являются обязательными для всех организаций. Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности выражаются только стоимостными измерителями, что позволяет их сравнивать и составлять сводные, а также консолидированные отчеты. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, поскольку формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодич­ности составления, по назначению, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на оперативную, стати­стическую, финансовую, управленческую, налоговую и бухгалтерскую.

Оперативная отчетность содержит различные сведения о деятельности организации за короткие промежутки времени. Правила ее составления и представления определяются каждой организацией самостоятельно. Показатели оперативной отчетности выражаются разными измерителями и формируются преимущественно на основе данных первичных бухгалтерских документов и оперативных сведений, которые могут и не иметь документального подтверждения. Пользователями оперативной отчетности могут быть только работники организации.

Статистическая отчетность — это комплекс показателей в денежном и натуральном выражении, предоставляемых организаци­ями по установленным Госкомстатом России формам, в целях форми­рования сводной официальной статистической информации о соци­ально-экономическом и демографическом положении страны. Стати­стическая отчетность служит для отражения отдельных сторон дея­тельности организации и их статистического изучения. Она состав­ляется на основе данных бухгалтерского, статистического и опера­тивного учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности по единой методике, установленной Госкомстатом России и Минфином России [13, с.11].

Финансовая отчетность представляет собой свод взаимосвя­занных показателей, выраженных в денежных единицах, которые характеризуют финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, а также текстовые пояснения к этим показателям. Она представляет собой способ обоб­щения системных данных бухгалтерского учета, который позволяет представить полезную информацию финансового характера основ­ным группам заинтересованных лиц [13, с.12].

Управленческая отчетностьпредставляет собой комплекс показателей, выраженных в денежных и натуральных единицах, а так­же аналитических материалов, которые характеризуют результаты, альтернативы и планы финансово-хозяйственной деятельности орга­низации для целей контроля и управления организацией на любой момент времени [8, с.158].

Налоговая отчетность содержит сведения, необходимые для исчисления налогов, и данных об уплаченных налогах. Правила ее составления и представления определяются Министерством РФ по налогам и сборам. Показатели налоговой отчетности выражаются только стоимостными измерителями. Налоговая отчетность может быть составлена на основе данных бухгалтерского учета, приведенных в соответствии с налоговым законодательством, или на основе отдельно организованного налогового учета.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность [28с.7].

Цель бухгалтерской отчетности – обобщение учетных данных за определенное время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям [17, с.5].

Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации, а именно:

1. при составлении бухгалтерской отчетности обеспечиваются фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации, и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня;

2. бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации;

3. по информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным;

4. бухгалтерская отчетность–это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации.

В зависимости от периодичности составления бухгалтерская отчетность подразделяется на годовую и промежуточную (текущую, периодическую) [25с.748].

Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Она содержит наиболее полный комплекс показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации.

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется за месяц или квартал нарастающим итогом и содержит, как правило, меньше показателей, чем годовая.

Квартальная бухгалтерская отчетность, как и годовая, является обязательной для предъявления внешним пользователям. Другие виды промежуточной отчетности составляются по усмотрению организации для внутреннего пользования.

По назначению отчетность подразделяется на внешнюю и внут­реннюю.

Внешняя отчетностьслужит средством информирования внешних пользователей — заинтересованных юридических и физи­ческих лиц о характере деятельности, доходности и имущественном положении организации. В соответствии с международной практи­кой она обязательно подлежит опубликованию, поэтому ее называют «публичной».

Внутренняя отчетность формируется для целей оперативно­го и общего управления организацией [13, с. 11].

В зависимости от степени обобщения информации различают первичную (собственную), сводную и консолидированную бухгалтерскую отчетность.

Первичная бухгалтерская отчетность – бухгалтерская отчетность одной организации, которая представляет собой самостоятельное юридическое лицо.

Сводная бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Составляется такая отчетность построчным суммированием отчетных данных головной организации и всех подразделений, выделенных на отдельные балансы [25, с. 749].

Основные моменты этой главы можно резюмировать следующим образом.

Необходимость составления отчета о движении денежных средств:

• денежные средства важны потому, что ни одна компания не может функционировать без них;
• отчет о движении денежных средств предназначен для того, чтобы показывать движение денежных средств за период;
• отчет о прибылях и убытках не позволяет судить о движении денежных средств, поскольку он показывает не денежные поступления и платежи, а выручку и расходы;
• прибыль (убыток) за период почти никогда не совпадает с полученными за период денежными средствами;
• отчет о движении денежных средств — одна из основных форм финансовой отчетности наряду с отчетом о прибылях и убытках и балансом.

Подготовка отчета о движении денежных средств:

• отчет о движении денежных средств имеет три раздела:
  • денежные потоки от операционной деятельности;
  • денежные потоки от инвестиционной деятельности;
  • денежные потоки от финансовой деятельности;
• итоговый результат отчета — чистый прирост или уменьшение денежных средств и их эквивалентов за период;
• этот результат можно проверить. Если прибавить его к входящему остатку денежных средств и их эквивалентов, то должен получиться исходящий остаток.

Определение денежного потока от операционной деятельности:

• чистые денежный поток от операционной деятельности можно определить прямым или косвенным методом;
• прямой метод основан на анализе данных о всех денежных поступлениях и платежах за период, а косвенный — на использовании информации отчета о прибылях и убытках и баланса компании;
• при косвенном методе к чистой операционной прибыли за период прибавляют начисленный при ее расчете износ и затем корректируют результат на изменение запасов, дебиторской и кредиторской задолженности за период.

Интерпретация отчета о движении денежных средств:

• отчет о движении денежных средств показывает основные источники и использование денежных средств;
• анализ данных о движении денежных средств за несколько периодов позволяет выявить тенденции в финансировании и инвестировании и предсказать действия руководства компании.

Похожие записи:

• Из столицы в область: как обменять квартиру на загородный дом
• Сколько доплачивают за 1 категорию учителю в 2021
• Как оформить договор дарения дачи?