Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить ИП по патенту в Казахстане». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Кому из ИП разрешено работать по патенту?
Самое главное условие, которому необходимо соответствовать для применения данного спецрежима — «ИП по патенту» — это единоличное предпринимательство. То есть индивидуальный предприниматель не должен нанимать работников. В остальном, с условиями и ограничениями, можно ознакомиться в статье 683 Налогового кодекса РК.
Ограничения касаются:
- суммы дохода и составляют не более 3 528 МРП в год, т.е 10 291 176 тг. на 2021 г.;
- видов деятельности, они регулируются пп.3 п.2 ст.683 НК РК.
С января 2021 г. один МРП составляет 2 917 тенге.
Что делать в том случае, если предприниматель превысит порог по сумме годового дохода? Его право на применение режима «ИП по патенту» будет утрачено и предпринимателю рекомендуется выбрать другой спецрежим, как например, упрощенка или же перейти на общеустановленный режим.
Требования по данному спецрежиму были ужесточены в 2020 году и в настоящее время по налоговому режиму «ИП по патенту» могут осуществлять деятельность только те предприниматели, которые соответствуют определенным категориям работ. Этот момент регулируется статьей 685 Налогового кодекса РК и включает в себя следующий перечень работ:
- штукатурные работы, столярные и плотницкие работы;
- покрытие полов, облицовка стен, малярные и стекольные работы;
- деятельность такси и грузовые автотранспортные перевозки;
- деятельность по управлению недвижимостью за вознаграждение или на основании договора;
- фотодело и переводческие устные и письменные услуги;
- сдача в имущественный наем (аренду);
- сдача в аренду транспортных средств;
- прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря;
- прокат видеозаписей, дисков, аренда прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
- сдача в аренду сельхозтехники и оборудования;
- сдача в аренду офисных машин и иного оборудования, в т.ч вычислительной техники;
- услуги в области спортивного образования и образования специалистов по организации досуга;
- услуги образования в сфере культуры и деятельность в области искусства;
- услуги в области иного образования и вспомогательные образовательные услуги;
- ремонт компьютеров, периферийного и коммуникационного оборудования;
- ремонт предметов обихода и бытовых товаров;
- услуги парикмахера, маникюр и педикюр;
- ветеринарные услуги;
- обработка земельных участков;
- уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства, выпас домашних животных;
- услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
- изготовление и ремонт музыкальных инструментов.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
Учет и отчетность при ПСН
Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.
Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.
Кто вправе применять ПСН в 2022 году
В 2022 году применять ПСН вправе ИП, осуществляющие деятельность из ст. 346.43 НК. Кроме того, региональные власти вправе дополнять или сокращать список этих видов деятельности.
Применять ПСН можно, если соблюдаются следующие условия:
- доходы с начала года — не больше 60 млн. руб.;
- средняя численность персонала — не больше 15 чел.;
- деятельность не связана с продажей маркированных товаров (лекарства, обувь, меховые изделия) и подакцизных товаров из пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК;
- площадь торгового зала или зала обслуживания — не больше 150 кв.м.;
- деятельность не связана с производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых;
- деятельность не связана с оптовой торговлей, совершением сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, оказанием кредитных или иных финансовых услуг.
Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году
Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.
Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
- Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.
ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:
- исходная стоимость патента;
- взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Как рассчитать размер налога на ПСНО
Формула расчета стоимости патента за полный год:
Потенциально возможный доход х Налоговая ставка
где, потенциально возможный к получению доход – это величина, устанавливаемая для каждого вида деятельности на ПСНО и зависящая от вида и места ведения деятельности, а также от количества наемных работников или объектов торговли.
Примечание: на сайте федеральной налоговой службы в разделе «Патентная система налогообложения» в самом низу страницы, где отражаются сведения об особенностях регионального законодательства для каждого субъекта РФ, не всегда отражена актуальная информация по законам субъектов РФ, утвердившим ПСН на своей территории.
Например, последняя редакция закона г. Москвы на сайте налоговой представлена от 18 ноября 2015 года. В настоящее время актуальной является редакция от 23 ноября 2016 года, в ней предельно возможный к получению доход значительно отличается от редакции, размещенной на сайте ФНС.
В связи с этим, рекомендуется проверять стоимость самостоятельно рассчитанного патента на калькуляторе, расположенном на сайте ФНС.
Налоговая ставка в общих случаях устанавливается в размере 6%.
Обратите внимание, что законом субъекта РФ ставка по патенту может быть снижена до 0%. Уточнить размер ставки по налогу можно в законе, утвердившем ПСН в конкретном регионе.
Упрощённая система налогообложения
Упрощёнка делится на два вида — «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае нужно платить налог, в размере 6% от дохода, а во втором — 15% от прибыли, которая определяется «по оплате», т.е. исходя из поступлений и расходов денежных средств. Это стандартные ставки, но регионы имеют право их снижать — до 1% для объекта «Доходы» и до 5% — для объекта «Доходы минус расходы».
Кроме того, существует переходный период, когда ставки повышаются до 8% при «Доходах» и до 20% при «Доходах минус расходы». Переходный период применяется, когда ИП достигнет лимитов, которые установлены для стандартных ставок по УСН.
Предприниматели могут использовать УСН, если соблюдают ограничения:
- По видам деятельности: нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда.
- По выручке — не более 150 млн руб. в год. при обычных ставках и не более 200 млн. руб. при переходном периоде.
- По численности — до 100 человек при обычных ставках и не более 130 человек при переходном периоде.
- По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн руб.
Что делать с маркированной продукцией
Стоит разобраться, нужен ли кассовый аппарат определенному ИП, действующему на основании патента, если планируется продавать предметы с маркировкой.
Работать на ПСН нельзя лишь в случае, когда предполагается торговать лекарствами или обувью, а также одеждой из меха. Под запретом остается подакцизная продукция.
Например, разрешается заниматься реализацией:
- текстиля;
- продуктов питания;
- сигарет и пива;
- пиломатериалов при соблюдении рекомендаций по размерам торгового зала;
- ювелирных товаров;
- верхней одежды.
Чтобы подобрать технику, которая поможет работать с маркированными изделиями — обращайтесь в «Клеверенс». Наши специалисты выделят задачи, с которыми должно справиться ПО, подберут нужные модели и расскажут, как пользоваться новым оборудованием. Стоит оптимизировать предприятие, чтобы не тратить массу времени на рутинные дела.
Кому (не) выгодно становиться самозанятым?
Заместитель министра по налогам и сборам Игорь Скринников допускает определенный переток индивидуальных предпринимателей в категорию самозанятых с 2023 года. Кому из «ипэшников» будет выгодно становиться самозанятыми, а кому нет?
В стране около 270 тыс. индивидуальных предпринимателей, при этом 84% из них не используют, по данным Минфина, наемный труд.
— Индивидуальные предприниматели до последнего времени не переходили в категорию самозанятых потому, что возможности последних были весьма ограничены, — подчеркнула в комментарии Onlíner налоговый консультант Вера Солянкова.
За нарушение правил, установленных государством, самозанятым может грозить штраф до ста базовых величин, уточнила эксперт.
— На данный момент определено много видов деятельности, для осуществления которой необходима регистрация ИП и вы не можете быть самозанятым. Например, это аренда и прокат транспорта, стоматологическая, консалтинговая, маркетинговая и рекламная деятельность.
Если такая деятельность будет разрешена самозанятым и они смогут оказывать соответствующие услуги юрлицам, то к ним теоретически могут присоединиться и сегодняшние «ипэшники», не использующие наемный труд.
— Говорить про массовый переход предпринимателей в самозанятые пока рано, мы все еще многого не знаем о налоговых новациях 2023 года. Но в случае некоторых изменений, которые анонсированы, можно ожидать, что к самозанятым присоединится существенный процент ИП, — полагает Вера Солянкова.
Хотя при условии, что «ипэшники» готовы самостоятельно заниматься бухучетом и подготовкой налоговой отчетности, в некоторых случаях у них фискальная нагрузка может быть ниже, чем у самозанятых, уточнила эксперт.
Как расширится список видов деятельности для патента
В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.
С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:
- Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
- Производства подакцизных товаров.
- Добычи и продажи полезных ископаемых.
- Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
- Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.
Как изменится порядок применения онлайн-касс при патенте
В 2020 году все ИП на патенте могут не применять онлайн-кассы, за исключением особого перечня видов деятельности.
С 2021 года ситуация изменится. Теперь законом, напротив, установлен закрытый перечень видов деятельности, в рамках которых ИП на патенте смогут работать без кассы.
Эти льготные виды деятельности перечислены в отдельных подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Перечень конкретных подпунктов приведен в п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции закона № 373-ФЗ).
Если ИП занимается деятельностью, которая не вошла в льготный список, он с 2021 года должен будет применять кассу, даже если работает на патенте.
Изменения порядка применения патента с 2021 года с одной стороны облегчают жизнь налогоплательщикам, а с другой – вызывают новые вопросы.
Несомненно, положительные новшества – открытый список видов деятельности для патента и увеличение лимитов по площади для магазинов и кафе.
Однако выбирать конкретные виды деятельности для патента и ограничивать площади в пределах федеральных лимитов будут власти регионов. Также субъекты РФ теперь смогут устанавливать любую сумму потенциального дохода по своему усмотрению.
Месячный налоговый период должен помочь тем, кто потеряет право на патент в течение года. Но с другой стороны – это правило затруднит предпринимателям-новичкам использование налоговых каникул.
Долгожданное нововведение – право на вычет страховых взносов из стоимости патента. Но и здесь не обошлось без «ложки дегтя». Предпринимателям, которые получат патент на весь 2021 год, придется ежемесячно платить страховые взносы, чтобы получить право на этот вычет. По крайней мере – до выхода разъяснений налоговиков по данному вопросу.
Некоторые ИП могут перейти с ЕНВД на патент, не дожидаясь принятия законов в их регионах. Это относится к тем, кто в 4 квартале 2020 года занимался на «вмененке» торговлей, общепитом, организовывал автостоянки или ремонтировал транспортные средства. Для таких ИП федеральным законом установлен специальный порядок расчета стоимости патента в 1 квартале 2021 года.
Перечень видов деятельности, при которых ИП на патенте может работать без кассы, теперь стал закрытым.
Возможно, что работа на патенте в 2021 году с учетом всех перечисленных моментов окажется для предпринимателя невыгодной. Предусмотреть все нюансы может быть сложно, особенно с учетом того, что далеко не все регионы успеют внести изменения в свои законы до конца 2020 года.
Поэтому одновременно с выбором патентной системы предпринимателю лучше перейти и на «упрощенку». Последнее решение Госдумы позволяет бизнесменам, ранее применявшим ЕНВД, перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом до 31.03.2021.
Корректировать потенциальный годовой доход при ПСН могут местные власти. В Алтайском крае перспективу его увеличения обсуждают уже давно. И вот две недели назад представители бизнеса получили проект документа, который предполагает рост патента от 3 до 21 раза. У некоторых предпринимателей эти цифры вызвали недоумение.
«Первая реакция на размер увеличения потенциального дохода, а значит и суммы налога, была, мягко говоря, шоком. Просто нет слов. Наш край один из самых нищих и вдруг предлагают такой скачок по налогу. В то время как в других регионах такого увеличения даже в проектах не наблюдается, а я работаю с предпринимателями по всей России. Я бы поняла увеличение на 100-200%, но когда в 20 раз хотят увеличить, у меня возникает только один вопрос: цифры нажимали на клавиатуре не глядя? В итоге это всё отразится на конечном потребителе, а он с таким повышением будет не согласен. Получается, бизнес остаётся в заложниках, потому что он настолько увеличить ценник не может, а налоги платить обязан. Причём не в процентном соотношении, а в разы», — говорит член Палаты налоговых консультантов, руководитель Центра налогового планирования Алёна Гасс.
По мнению эксперта, патент станет невыгоден предпринимателям по многим видам деятельности, а значит бизнес уйдёт в тень. Либо предприниматели будут вынуждены увести в тень своих работников, чтобы хоть как-то компенсировать свою налоговую нагрузку.
«Для преподавателей предполагается увеличение стоимости патента в 21 раз, для транспортников — более чем в четыре. А ведь у нас все товары в магазинах с колёс. Да, соглашусь, что сейчас налог у тех же преподавателей очень скромный. Налог был около двух тысяч рублей в год, это действительно мало. Но теперь им хотят вменить потенциальный доход почти в миллион, ничего себе, хорошо живут у нас преподаватели! Откуда брать деньги, чтобы заплатить такие налоги? Должны быть соизмеримые рамки. Зачем вменять такие доходы, если таких доходов нет в Алтайском крае», — говорит Алёна Гасс.
Ещё один вариант: перейти на «упрощёнку» (УСН). В этом случае размер налога будет составлять 6% от заработка: сколько заработал, от этой суммы и заплатил, либо 15% с прибыли. Но тут уже придётся вести учёт полностью, все операции должны быть документально оформлены, а перечень принимаемых затрат в налоговом кодексе строго ограничен. И это значит, что работать без бухгалтера уже не получится, а его услуги тоже стоят денег. А это опять дополнительные расходы для предпринимателей.
«Понятно, что бюджет нужно пополнять, деньги нужно откуда-то брать. Но я ожидала увеличение, пускай, в два-три раза, но когда я сделала расчёт на конкретных клиентах, которые работают на патенте, увидела, что увеличение для разных видов деятельности будет в четыре, пять, шесть, двадцать раз, и тут Остапа понесло. Да, законопроект ещё не подписан, но сейчас этот вопрос уже обсуждается, можно предположить, что мы его увидим в окончательном варианте, когда уже и нечего будет обсуждать», — говорит Алёна Гасс.
Председатель комитета по налогам регионального отделения «Опора России», директор бухгалтерской компании «1+1» Ольга Сорокина подтверждает: категории «патентщиков», у которых сумма налога выходит нулевая, действительно есть. Это все те, у кого патент стоит меньше 40 тысяч. Но это не такая большая категория, говорит эксперт. В неё попадают парикмахеры, представители сферы допобразования, айтишники, мастера по изготовлению ключей, ремонту обуви и других бытовых услуг.
«Я соглашусь, что некоторые успешные специалисты по информационным технологиям и те, кто ведут семинары, хорошо зарабатывают. Здесь некое повышение было бы обоснованно. Но что касается бытовых услуг, что с них брать? Спасибо, что люди сами себя заняли. Их надо благодарить за то, что им не нужно пособие по безработице платить. Что касается розничной торговли, общественного питания и транспорта, для них существенное увеличение налогов произошло, когда они перешли с ЕНВД. А сейчас для них ещё планируется увлечение в три-четыре раза», — отмечает Ольга Сорокина.
По её мнению, самый уязвимый сегмент — это мелкая торговля. Это те предприниматели, которые содержат до 50 «квадратов» помещения. Стоимость патента на их торговую точку колеблется от 20 до 100 тысяч рублей. Для них увеличение может стать просто критическим.
«Это бы заработать, а им хотят поставить планку в два раза больше. Что смеяться? Они не закроются, но будут вынуждены уйти работать „вчёрную“, за наличные. По образованию подразумевается повышение в 21 раз, по розничной торговле — в пять. Пока идут разговоры, что эти расчёты предварительные, но те цифры, что мы увидели, подразумевают очень серьёзное повышение», — говорит Ольга Сорокина.
Председатель регионального отделения «Опора России» Евгений Госьков говорит, что сейчас вносить изменения в систему налогообложения не время. Он отмечает: многие предприниматели и их сотрудники попали под частичную мобилизацию. В связи с этим возникают вопросы с ведением бизнеса. Кроме того, большинство предпринимателей оказывают различного рода помощь мобилизованным, а это тоже финансовая нагрузка.
«Если дополнительно увеличить налоговую нагрузку, это приведёт к усилению напряжения. Мы обсуждаем этот вопрос, находимся в постоянной связи с другими предпринимательскими объединениями, аппаратом уполномоченного по защите прав предпринимателей в Алтайском крае. Наша позиция принципиальная: сейчас не время для таких изменений», — отметил Евгений Госьков.
Не согласен с повышением и депутат АКЗС, возглавляющий ��ракцию «Справедливая Россия — За правду», Александр Молотов. Он отмечает, что сейчас «не время заниматься повышением». А если «финансовый блок намерен переложить финансовую нагрузку на предпринимателей, то делать это нужно максимально публично».
«Все знают, что законопроект разрабатывается и должен быть внесён в повестку октябрьской сессии, но делается это кулуарно. Это порождает напряжение и недовольство. Я видел проект этого закона, потому что он уже обсуждался. Но решения ещё нет. И зайдёт ли он официально в свете сегодняшних событий, в том числе экономических, пока неясно. Но документ действительно предполагает по некоторым видам деятельности повышение стоимости патента. Тут возникают вопросы. Нужно садиться и обсуждать. Если предпринимательство резко негативно к этому относится, а в сегодняшних реалиях понять их можно, то нужно откладывать этот вопрос», — говорит Александр Молотов.