Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При подаче заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расчет проводится на момент оприходования ценностей в бухучете российского покупателя. В день, когда товары поставлены на учет, а бухгалтер выполнил соответствующие двойные приходные записи, необходимо провести расчет НДС по формуле приведенной ниже.
Формула для расчета ввозного добавленного налога
НДС = (договорная цена + акциз) * Ставка
Цена берется из договора, заключенного между участниками импортной операции. Именно эта сумма подлежит передаче покупателем продавцу за полученные товары. Если она указана в иностранной валюте, то проводится ее пересчет на национальную валюту РФ на момент расчета. Для пересчета берется официальный курс Банка России.
Акциз добавляется к стоимости ввозимых ценностей, если данные ценности относятся к подакцизным в соответствии с российским налоговым законодательством. В противном случае на налоговую ставку нужно умножать только цену по договору.
Ставка определяется НК РФ, 164 статья позволяет использование одной из двух ставок:
- 10% — для товаров из п. 2 указанной статьи (ТМЦ первой необходимость и широкого потребления населением);
- 18% — по прочим товарам из п.3.
Зачем подается Заявление о ввозе товаров
Налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней проверить представленное Заявление об уплате косвенных налогов и другие поданные вместе с заявлением документы (выписку банка, подтверждающую уплату налога, транспортные и товаросопроводительные документы и т.д.). Если ошибок нет и заявление сдавалось на бумаге, то инспекция поставит на нем отметку об уплате налога (об освобождении) и вернет импортеру три экземпляра заявления. Два из них надо передать поставщику. С помощью Заявления об уплате косвенных налогов он сможет подтвердить нулевую ставку налога (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе, утв. Протоколом от 11.12.2009).
Если заявление было подано в электронном виде, инспекция направит импортеру также в электронном виде отдельный документ с подтверждением уплаты налогов (освобождения от уплаты). В этом случае импортер пересылает поставщику этот документ в электронном виде или передает на бумаге копии заявления и подтверждающего документа, полученного из инспекции (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе, утв. Протоколом от 11.12.2009).
Если же в поданных документах есть ошибки, то их необходимо исправить путем подачи уточненной Декларации по косвенным налогам, уточненного заявления или иных исправленных документов.
Как избежать ошибок при оформлении и представлении заявления?
Чтобы избежать ошибок, связанных с оформлением и представлением заявления:
- перед его отправкой контролерам проверьте отсутствие расхождений в сведениях, указанных в заявлении и декларации по косвенным налогам (в том числе в сумме подлежащего уплате НДС);
- сверьте данные бумажного варианта заявления и его электронной формы — они должны быть полностью идентичны;
- уплатите в полном объеме и своевременно сумму НДС, иначе факт уплаты не будет подтвержден налоговиками;
- проконтролируйте правильность расчета налоговой базы, использованной для исчисления косвенных налогов, чтобы избежать недоплаты.
Ошибки в заявлении могут повлечь отказ от контролеров регистрации заявления и, как следствие, негативные налоговые последствия для продавца и покупателя (невозможность принятия к вычету импортного НДС и подтверждения нулевой ставки налога).
На нашем сайте вы найдете полезную информацию о видах ошибок и методах их исправления:
-
;.
Из чего состоит декларация
Декларация по косвенным налогам включает в себя:
— титульный лист;
— раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».
Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.
Титульный лист и раздел 1 декларации обязаны представить все организации:
— которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран – участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);
— у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.
Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС. Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.
НДС при импорте из Белоруссии
При импорте товаров из Белоруссии нужно уплатить ввозной НДС. Делают это все импортёры независимо от налогового режима. При этом НДС платится не поставщику и не таможне, как при импорте из других стран, а в российскую налоговую.
НДС платят, когда:
- право собственности переходит к вам на территории Белоруссии или России;
- вы получаете товары через комиссионера, поверенного или агента;
- вы покупаете товары у белорусского поставщика, а отгружаются они через Казахстан или Армению (другие страны ЕАЭС);
- договор поставки заключён с поставщиком не из ЕАЭС, а товар отгружается с территории Белоруссии в Россию.
От НДС освобождаются следующие товары:
- Перечисленные в статьях 149−150 Налогового кодекса РФ и в Постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Например, это корригирующие очки, почтовые марки, фальцевальные машины и пр.
- Переданные по договору между российскими организациями.
- Переданные внутри одной организации.
- Переданные в режиме свободной таможенной зоны.
За уплаченный НДС можно получить вычет. Заявите вычет после того, как заберёте в налоговой свой экземпляр заявления о ввозе товара. Зарегистрируйте заявление в книге покупок и укажите номер платёжного документа, по которому платили НДС. Получить вычет можно в течение трёх лет после принятия товара к учёту.
Документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет»
Оплата НДС в бюджет регистрируется документом Списание с расчетного счета, после проведения которого формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.42 Кредит 51
— на сумму НДС, уплаченного в бюджет.
После получения отметки налогового органа об уплате налога в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов надо зарегистрировать этот факт с помощью документа Подтверждение оплаты НДС в бюджет (раздел Операции – Регламентные операции НДС).
Таблицу документа можно заполнить автоматически на основании документа Заявление о ввозе товаров, задолженность перед бюджетом по которому погашена. При ручном заполнении дата оплаты указывается самостоятельно.
После проведения документа в регистр накопления НДС предъявленный вводится запись с видом движения Расход на сумму начисленного НДС и запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму начисленного и оплаченного НДС.
Если же по какой-то причине пользователь программы забудет отразить в учетной системе подтверждение оплаты НДС, при этом в программе зарегистрированы документы вида Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которым еще не получена отметка налогового органа об оплате, то Помощник по учету НДС отобразит документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет в списке регламентных операций.
По завершении налогового периода необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок. Таблица документа Приобретенные ценности заполняется автоматически, в том числе суммами налога, начисленными при ввозе товаров из государств Таможенного союза, оплата налога в бюджет по которым подтверждена налоговым органом (рис. 4).
Налоговики разъясняют, куда подается декларация по косвенным налогам, — отчет направляется в территориальную инспекцию Федеральной налоговой службы. Подают декларацию в ИФНС по месту постановки на учет или по месту нахождения (в таком случае на титульном листе указывают код 400). Заполненная и проверенная отчетность подается одновременно с пакетом документов, удостоверяющих факт осуществления импортных операций. Вот какие бумаги предоставляют вместе с результирующим отчетом:
- выписка с расчетного счета, подтверждающая движение денежных средств;
- соглашение между импортером и поставщиком;
- все товарно-транспортные регистры (накладные, счета-фактуры);
- агентский или поручительский договор;
- заявление по косвенным налогам;
- заявление о перечислении в бюджет НДС и акцизов;
- иные документы по требованию ИФНС.
Как правильно заполнить
Правила заполнения декларации по акцизам и НДС аналогичны тем, что применяются в отношении других налоговых регистров:
- в отчете заполняются только те разделы, которые напрямую касаются деятельности налогоплательщика, и по которым были осуществлены фактические операции;
- во всех незаполненных полях ставятся прочерки;
- фальсификация сведений запрещена;
- исправления на бумаге, использование корректора, выход за границы ячеек, порча страниц скрепляющими инструментами не допускается;
- декларация заверяется руководителем или иным ответственным лицом, которому доверено вести отчетность.
Сам отчет по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов. Лицевую часть и первый раздел заполняют все налогоплательщики акцизов. Информация в остальных блоках формируется по мере необходимости. Актуальный пример заполнения декларации по косвенным налогам 2021 года поможет специалистам корректно отчитаться в контролирующие органы и избежать санкций за предоставление неполной или недостоверной информации.
Особенности начисления при импорте из стран ЕАЭС:
С созданием Таможенного Союза между странами участницами (напомним, что это Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) было отменено и таможенное оформление товаров.
Однако этот факт не означает отмену налога. Ответим на самые распространенные вопросы об НДС при импорте из стран ЕАЭС.
1. Нужно ли платить НДС?
— Да. Все товары, импортируемые в целях предпринимательской деятельности, облагаются НДС.
Важно, что все товары должны вывозиться с нулевой ставкой НДС (то есть стоимость товара минус ставка НДС от его стоимости).
Комментарий эксперта:
Несмотря на то, что товары на экспорт должны поставляться с нулевым НДС, многие компании этим пренебрегают. В результате на казахстанский рынок товар в большинстве случае поступает с иностранным НДС. В первую очередь это связано со сложностью возмещения налога. Таким образом, поставщики скрывают свой внутренний налог. Поэтому следует очень внимательно выбирать своих Поставщиков и проверять их на добросовестность!
2. Какой размер НДС при импорте из стран ЕАЭС?
— Действующая ставка НДС 12%. Сумма налога считается от налоговой базы (от стоимости товара +акциз). Импортная пошлина не высчитывается.
3. Нужно ли отчитываться перед налоговой?
— После проведения сделки, импортер обязательно отчитывается. Необходимо предоставить налоговую декларацию и квитанции, подтверждающие совершенный платеж.
Ставка НДС и дата определения налоговой базы
Ставка НДС по ввезенным товарам определяется в порядке, действующем в РФ, то есть 10% или 18%, зависящем от вида ввозимой продукции
Налоговая база определяется на дату принятия ввезенных товаров к учету, т.е. дату отражения поступивших товаров на счетах бухучета: 10, 41, 07, 08. за исключением импортных товаров по договору лизинга, отражающий переход права собственности на товары к лизингополучателю. В этом случае определение налоговой базы производится на каждую из дат платежа по договору лизинга, а даты и размеры перечисления платежей значения не имеют.
НДС по импортным товарам не начисляется и не уплачивается при условии, если поставщик отгрузил товар, но до импортера РФ товар не дошел, т.к. он не был принят к учету, соответственно, налоговой базы нет.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.
Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.
Теперь рассмотрим приведенные условия более детально. Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации. Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.
Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.
Импорт разрешенных товаров
Компания DMlogist осуществляет квалифицированную помощь всем участникам ВЭД, транспортирующим разрешенные товары. Импорт продукции производится с учетом действующего законодательства.
Мы работаем с любыми видами продукции, которая не требует прохождения фитосанитарного и ветеринарного контроля. В эту категорию входят:
- продукты, предназначенные для употребления в пищу
- общедоступные товары (бытовую химию, косметические средства и т.д.)
- драгоценные изделия
- электронику
- автомобили
- товары химической промышленности.
Внимание! Импорт товара может осуществляться любым удобным способом, включая авиаперелет, жд-перевозки и перемещение на личном транспорте.
Продукция доставляется в любые города РФ. Ввоз груза физическими лицами осуществляется согласно следующим правилам:
- Общая масса груза не более 50 кг
- Общая сумма товара не более 1000 евро.
Важно! При перемещении продукции по воздуху, минимальная сумма увеличивается до 10 000 евро. Импорт груза посредством наземного транспорта не должен превышать общую стоимость в 1500 евро.
Декларация по косвенным налогам
По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:
- ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
- импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
- налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
- поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
- уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.
Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.
Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.
В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.