Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.
Особенности работы во вредных условиях труда
Насколько рабочие места вредные и (или) опасные, определяют по результатам спецоценки условий труда (СОУТ). Работодатели обязаны проводить её раз в 5 лет. Оценивают все рабочие места сотрудников, которые трудятся у ИП или организаций по трудовым договорам, за исключением надомников и дистанционщиков. Есть условия, при которых спецоценку проводят ещё до истечения пяти лет, например:
- внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
- ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
- переместили рабочее место в другое помещение и др.
В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.
Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством. Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки. Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:
- сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
- повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
- как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска и др.
Коэффициент компенсационных выплат за вредные условия труда
Самый маленький размер для ВУТ составляет 4% от базового оклада, предусмотренного для трудящихся, не находящихся в потенциальной опасности на производстве. Факт надбавки фиксируется в расчетном квиточке как о составной части зарплаты, которая выплачивается за указанный период.
Сумму можно увеличивать по требованию работников или профсоюзной организации, что описывается при подписании коллективного договора. Повышенный процент доплаты за вредность можно устанавливать для выделенных категорий в штатном расписании или ПВТР. Если при найме негативного воздействия окружающих факторов не было и они появились потом, то подготавливают допсоглашение.
Дополнительно учитывают имеющиеся межотраслевые соглашения, предполагающие установку повышенного процента.
Если предприятие находится в северной полосе, то для компенсации добавляют районный коэффициент.
При расчете суммы платы за ВУТ учитывают совокупность факторов, отклоняющихся от нормы, и определяют их по балльной системе:
|
Условия труда |
Расчет по баллам |
Размер надбавки (%) |
|
Тяжелые, вредные |
менее 2.0 |
4 |
|
2.1 — 4.0 |
8 |
|
|
4.1 — 6.0 |
12 |
|
|
Особо тяжелые, особо вредные |
6.1 — 8.0 |
16 |
|
8.1 — 10.0 |
20 |
|
|
более 10.0 |
24 |
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком своих трудовых обязанностей.
Согласно ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, производится в повышенном размере. Порядок установления размера таких выплат определен в ст. 147 ТК РФ.
Официальная позиция Минфина России и ФНС России заключается в том, что доплата к заработной плате, выплаченная на основании ст. ст. 146 и 147 ТК РФ работникам, которые заняты на работах с опасными и (или) вредными условиями труда, является повышенной оплатой труда, а не компенсацией и облагается НДФЛ. Аналогичной позиции придерживаются суды, в том числе Президиум ВАС РФ
Вопрос: Об учете расходов на предоставление дополнительного отпуска, повышенную оплату труда и компенсационные выплаты за увеличенную рабочую неделю работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, при исчислении налога на прибыль.
Аттестация рабочих мест
Бесплатное специальное питание полагается сотрудникам, работа которых связана с вредными и особо вредными условиями труда. Для правомерности выдачи специального питания организации необходимо доказать, что оно положено сотруднику по условиям труда. Под условиями труда ТК РФ понимает совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.
Положением о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда установлено: когда на рабочем месте фактические значения опасных и вредных производственных факторов превышают действующие нормы или требования по травмобезопасности и обеспеченности работников средствами индивидуальной защиты не соответствуют существующим нормам, условия труда на таком рабочем месте относятся к вредным и (или) опасным.
Постановление Минтруда России от 14.03.1997 N 12.
Работодатель должен подтвердить, что на работника воздействуют вредные производственные факторы. Для этого проводится аттестация рабочих мест по условиям труда — оценка условий труда на рабочих местах в целях выявления вредных и (или) опасных производственных факторов и осуществления мероприятий по приведению условий труда в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда. Аттестацию проводят на основании Положения о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда.
Измерения параметров опасных и вредных производственных факторов осуществляют лабораторные подразделения организации. При отсутствии у организации необходимых для этого технических средств и нормативно-справочной базы привлекаются центры государственного санитарно-эпидемиологического надзора, лаборатории органов Государственной экспертизы условий труда РФ и другие лаборатории, аккредитованные (аттестованные) на право проведения указанных измерений.
Вредные и опасные условия труда
Характер условий, в которых трудится работник, определяется в ходе особой процедуры – специальной оценки условий труда. Он проводится в соответствии с порядком, зафиксированным в федеральном законе 28 декабря 2013 года N 426-ФЗ. Согласно этому нормативному документу проведением СОУТ имеют право заниматься только уполномоченные организации, которые включены в реестр Минтруда.
Исполнитель осуществляет свою работу на основании методики, прописанной в приказе Минтруда от 24 января 2014 года N 33н. Сначала выполняется идентификация присутствия вредоносных факторов на рабочем месте, а затем, если они обнаружены, выполняются измерения интенсивности их воздействия. По результатам таких замеров проводят классификация рабочих мест. Они могут принадлежат к одному из следующих классов:
- класс 1 – оптимальные. Вредоносное воздействие на работников, занимающих такие позиции, полностью отсутствует или не превышает разрешенных гигиенических нормативов;
- класс 2 – допустимые. Вредное воздействие на работников находится в пределах, позволяющих ему самостоятельно восстановить нормальное самочувствие и работоспособность уже к началу следующей смены, не используя лекарственные средства, стимуляторы, медицинские процедуры и проч.;
- подкласс 3.1 – вредные 1 степени. Вредоносное воздействие на работника обеспечивает появление рисков для его здоровья, поскольку в результате такого влияния он не успевает восстановиться к началу следующей рабочей смены;
- подкласс 3.2 – вредные 2 степени. Такое воздействие вызывает устойчивые изменения состояния здоровья работника, которые проявляются в виде профессиональных заболеваний начальной или легкой степени тяжести. Однако они появляются не сразу: они возникают после 15 и более лет воздействия негативных производственных факторов;
- подкласс 3.3 – вредные 3 степени. Такие условия труда вызывают устойчивые изменения состояния здоровья работника прямо в период его работы. Такие изменения могут представлять собой профзаболевания легкой или средней степени тяжести и обусловливать потерю способности продолжать работу по этой специальности;
- подкласс 3.4 – вредные 4 степени. Такие условия труда вызывают тяжелые формы профзаболеваний, которые влекут потерю общей трудоспособности прямо в ходе работы, то есть обусловливают инвалидизацию сотрудника;
- класс 4 – опасные. Воздействие опасных условий приводит к появлению острых форм профзаболеваний, угрожающих не только здоровью, но и жизни сотрудника. При этом к опасным условиям относятся также ситуации, в которых возникновение риска для жизни специалиста обусловлено самим характером технологического процесса.
Сейчас Минтруд ведет работу над тем, чтобы рабочие места, характеризующиеся опасными условиями, были полностью ликвидированы – за счет внедрения автоматических способов выполнения таких операций или улучшения условий труда на данных позициях. Планируется, что это произойдет уже в ближайшем будущем. Таким образом, вредные условия труда – это самая обширная категория, которая разделена на 4 подкласса для дифференциации характера их воздействия на работника.
Решение о выдаче работникам лечебно-профилактического питания работодатель может принять независимо от аттестации рабочих мест, поскольку существует конкретный перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на получение спецпитания (Приложение № 1 к приказу Минздравсоцразвития России № 46н). Но при этом должность сотрудника, указанная в его трудовой книжке, должна совпадать с перечнем, а перечень составлен на основе соответствующих выпусков ЕТКС.
Рядом с каждой должностью указан номер рациона, по которому должно составляться меню лечебно-профилактического питания для работника. Рационы (их в общей сложности 8) приведены в Приложении № 2 к Приказу № 46н. Например, электрогазосварщик, работающий на химическом производстве, должен получать бесплатное спецпитание по рациону № 2. Рационы составлены из обычных продуктов (мясо, рыба, хлеб, овощи, фрукты и т. п.), но сбалансированы по калорийности и дополнены витаминами. В пояснениях даны рекомендации по способам приготовления блюд из этих продуктов: они должны быть отварными, паровыми, тушеными или запеченными, без предварительного обжаривания.
Дополнительные страховые взносы
В этом случае на опасных работах (подкласс условий труда 4) тариф дополнительных взносов в ПФР равен 8%, а сумма взносов составит 16 000 руб. (200 000 руб. x 8%). На работах с подклассом условий труда 3.4 тариф дополнительных взносов в ПФР равен 7%, а сумма взносов составит 10 500 руб. (150 000 руб. x 7%). Налоговый учет взносов При применении общей системы налогообложения суммы страховых взносов (как основных, так и дополнительных) учитываются в расходах на основании пп.
1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», уменьшают (в пределах начисленных сумм взносов) суммы авансового платежа и единого налога за период, в котором взносы перечислены в бюджет ПФР (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму расходов, указанных в пп. 1 п. 3.1 ст.
Как платить страховые взносы по дополнительному тарифу в 2016 г.
До 463 000 руб.** (Свыше 463 000 руб.взносыне уплачиваются) 26,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе) 2,9 % 3,1 % 2,0 % 34,0 % * ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ** Начиная с 2011 года шкала будет индексироваться ежегодно. Ставки(кроме сельскохозяйственных товаропроизводителейи организаций, применяющих специальные налоговые режимы) c 01.01.2010.
Пример заполнения талона и журнала на получение ЛПП
Талон:
Серия и номер документа: 4658ЛД
Талон на получение дополнительного питания по рациону 3
Период использования: с 11. 06.2021 по 15.06.2021
Стоимость питания: 269 рублей
Директор Печенкин Д. З. (печать организации).
Журнал:
| № п/п | Дата выдачи | Ф. И. О. и должность получателя | Номера выданных талонов | Количество выданных талонов | Подпись получателя | Номера возвращенных талонов | Количество возвращенных талонов | Причина возврата | Подпись ответственного лица |
| 1 | 08.06.2021 | Щитовников Д. П., бригадир | 4658ЛД-4662ЛД | 5 | 4661ЛД-4662ЛД | 2 | Больничный лист работника |
Существенных изменений порядок выдачи продуктов, замедляющих интоксикацию организма, не претерпел.
Более того, научные исследования показали, что некоторые вещества не только не выводятся молоком или его заменителями, но и наоборот — быстрее усваиваются. Именно поэтому некоторые организации отказались от процедуры выдачи таких компенсаций в натуральной форме в пользу материальных доплат.
Все процедуры производятся только с согласия работников, которые, в большинстве случаев, предпочитают денежные средства, а не продукты. Профилактическое питание при этом граждане подбирают себе самостоятельно, исходя из своих личных предпочтений и состояния здоровья.
Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.
Подписывайтесь на наши обновления!
Особенности оплаты труда на вредных и опасных производствах
Регулирование рабочих процессов, выплат и предоставления дополнительных льгот работникам, занятым на вредных производствах, осуществляется статьями 219, 92, 117, 147 ТК РФ. В частности, в соответствии с требованиями, изложенными в ст.147 ТК РФ, в 2018 году сотрудники обладают правом на получение доплат за труд во вредных условиях. Следует учитывать, что в силу ст. 219 ТК РФ установление надбавок гарантируется лишь лицам, непосредственно выполняющим работы при отрицательном воздействии производственных факторов. Таким образом, лица, подвергающиеся негативному воздействию отрицательных факторов, могут рассчитывать на получение оплаты труда в повышенном размере.
Каждый работник, выполняющий свои трудовые функции при негативном влиянии производственных факторов, вправе рассчитывать на получение данных выплат, представляющих собой надбавку к зарплате, если она была установлена по итогам аттестационных мероприятий до начала 2014 года. Данный порог установлен вследствие того, что до 2014 года действовали нормы, требующие обязательной аттестации рабочих мест в целях определения наличия вредных и опасных факторов.
Федеральным законом №426-ФЗ от 28.12.2013 года была произведена замена аттестации оценкой условий труда персонала. При этом в силу ч. 4 ст. 27 названного нормативного акта работодатели обладают правом не подвергать проверке те места работы персонала, которые были подвергнуты оценке менее 5 лет назад. Закон содержит исключение из данного правила: ранее 5 лет производится оценка только тех рабочих мест, где необходим дополнительный внеплановый анализ существующего состояния условий труда.
Отказ в предоставлении работникам, исполняющим свои трудовые функции во вредных условиях, положенной доплаты признается законодательным нарушением и является основанием для привлечения работодателей к юридической ответственности.
Что такое вредные условия труда
Предприятие должно получить экспертную оценку, а рабочие места — пройти аттестацию, по результатам которых будет установлен уровень вредности производства. На основании полученных данных и будут назначены льготы и компенсации работникам, которые должны быть оповещены о вредных факторах и возможности получения профзаболевания.
Вредными признаются условия труда, при которых:
- специфика выполняемой работы предполагает высокие нагрузки и большую вероятность получения травм;
- при работе происходит взаимодействие с вирусами, болезнетворными бактериями и прочими биологическими провокаторами;
- сотрудники работают с токсическими веществами;
- присутствуют физические факторы, негативно влияющие на состояние здоровья (вибрации, высокий уровень шумов, повышенные влажность воздуха или давление и т.п.).
Виды льгот сотрудникам, работающим на вредном производстве
Государство следит за тем, чтобы наниматели выделяли труженикам вредных производств следующие льготы:
- дополнительные ежегодные отпуска (7 дней);
- сокращение норм рабочих часов в неделю;
- надбавку к зарплате или к почасовой оплате;
- бесплатные регулярные обследования в медицинских учреждениях;
- выход на пенсию до достижения пенсионного возраста;
- организация профилактического питания;
- страхование в ФСС от профзаболеваний и несчастных случаев;
- отказ в совместительстве;
- выдача спецодежды, обеззараживающих средств и т.д.;
- оплата оздоровления и лечения.