Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП отчитываться и платить налоги, если он не работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нулевая декларация – это стандартный отчетный документ, отражающий отсутствие ведения деятельности. Специальных бланков для нее не предусмотрено. Сдают нулевые декларации по тем же формам, что и отчетность с указанием значимых числовых показателей, но их состав может быть разным, в зависимости от выбранного периода и системы налогообложения ИП.
Состав нулевых отчетных документов
Состав нулевой декларации по видам налогообложения:
| Период отчетности | Состав декларации |
| Отчетный период с внесением ежеквартальных авансовых платежей или отчетный период с внесением ежеквартальных платежей с ежемесячными авансами. | Титульный лист, подраздел 1.1 в первом разделе документа. Вносятся также данные в лист 2 и приложения №1 и 2. |
| Отчетный период с ежемесячной оплатой авансов по прибыли, полученной по факту деятельности. | Титульный лист, подраздел 1.1 первого раздела, лист 2. |
| Годовой отчет. | Титульный лист, подраздел 1.1 первого раздела, лист 2 и приложения №1 и 2. |
Чтобы в полном объеме и правильно были внесены все данные, следует использовать бланк нулевой декларации для ИП, утвержденный Федеральной налоговой службой. Приказами ФНС устанавливаются и образцы декларации, и правила ее заполнения.
Отчетность ИП в налоговую инспекцию
У каждого налогового режима свои особенности и свой перечень отчетности. Всего в арсенале ИП в 2022 году остались 4 специальных налоговых режима и общая система налогообложения.
Отчетность ИП без сотрудников на ОСНО.
Что привлекает ИП в основном налоговом режиме:
- Отсутствие ограничений и лимитов для работы. При ОСНО не важны показатели выручки и численности.
- ИП на ОСНО могут поставлять товар с НДС. А затем получить налоговый вычет.
Какие отчеты сдают ИП без сотрудников в налоговую на ОСНО:
- Декларация по НДС. Сдается по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Все плательщики НДС сдают налоговую декларацию только в электронном виде через оператора ЭДО.
- Декларация 3-НДФЛ. Сдается по итогам календарного года не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Сдается один раз в год.
- Отчёт по форме 4-НДФЛ сдают те, кто только начал предпринимательскую деятельность. Отчет надо сдать в течение 5 дней после получения первого дохода. В этом отчёте указывается сумма предполагаемого дохода на следующий год. Также этот отчет требуется, если сумма дохода отличается от плановой на 50% и более. Ждут декларацию 4-НДФЛ и в случае, если ИП утратил право на спецрежим и вынужден перейти на общую основную систему налогообложения. На основании этих данных ФНС рассчитывает авансовые платежи по налогу на доходы физлиц.
Отчетность ИП без сотрудников на УСН (упрощенке).
Упрощенная система налогообложения является самой популярной среди ИП, поскольку отличается простотой ведения учета и минимальным объемом отчетности.
3,53 млн плательщиков УСН в России в 2020 году, по данным ФНС.
«Упрощенка» разделена на два вида: с объектом обложения «доходы» со ставкой 6% и с объектом «доходы за вычетом расходов» со ставкой 15 %.
ИП без работников на УСН сдает:
- Декларация УСН (согласно пункту 1 статьи. 346.23 НК РФ). Обратите внимание, что начиная с марта 2021 г. применяется обновленный бланк декларации, установленный Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
На этом перечень отчетности заканчивается. Однако есть ряд случаев, когда плательщику УСН без работников необходимо сдать отчет 3-НДФЛ за себя.
В каких случаях ИП без работников на УСН должен сдать декларацию 3-НДФЛ:
- если ИП получит доход не от предпринимательской деятельности, например, от продажи квартиры, согласно статье 228 НК РФ;
- если утратит право на применение УСН из-за того, что его доходы за отчетный период превысят ограничительный для УСН рубеж в 200 млн рублей (согласно статье 346.13 НК РФ).
- если ИП начнет производить подакцизные товары, не относящиеся к исключениям, указанным п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Отчетность ИП без сотрудников на ЕСХН.
Для предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями, существует специальный налоговый режим – единый налог для сельхозпроизводителей (ЕСХН).
90 тыс. плательщиков ЕСХН в России в 2020 году, по данным ФНС.
Какую отчетность сдают ИП без сотрудников на ЕСХН:
- Декларация ЕСХН. Сдается сельхоз товаропроизводителями по итогам календарного года не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
ИП на ОСНО в 2018 году: что и как сдавать
ИП, работающие по ОСН, должны отчитываться по двум разновидностям налогов:
- НДС. Отчеты сдаются каждый квартал, не позднее двадцать пятого дня с момента его окончания.
- НДФЛ. Декларация заполняется ежегодно за предыдущий период. Документ сдается не позднее тридцатого апреля.
Бланки декларации по налогу на добавленную стоимость, при нулевых результатах деятельности, подлежат частичному заполнению. Предпринимателю необходимо внести записи лишь на титульный лист. В нем подлежат обязательному указанию следующие данные:
- Индивидуальный налоговый номер, выдаваемый при постановке на учет.
- Номер корректировки. Ставится «0—», поскольку заполняется первичный документ.
- Налоговый период, предоставления декларации.
- Отчетный период.
- Код налогового органа.
- Код по месту нахождения учета.
- Данные налогоплательщика.
Если декларацию заполняет предприниматель, в разделе подтверждения достоверности данных, необходимо указать единицу. В случае заполнения отчетности доверенным лицом, ставится двойка. При этом, также подлежат указанию личные данные представителя и реквизитов нотариально заверенной доверенности.
Заполнить декларацию можно при помощи бухгалтера, нанятого со стороны.
Также не исключено использование образцов, представленных на сайте налоговой или в отделениях ФНС.
На самом деле, предприниматель вполне может справится с этой задачей самостоятельно, тем более при наличии нулевых показателей деятельности.
В первом разделе предприниматель должен указать код ОКТМО и КБК. В оставшихся разделах документа проставляются прочерки.
Важно!!! Отчетность по НДС сдается в электронном виде через оператора ТКС. Бумажная форма не будет принята. Предоставление бумажного экземпляра будет приравнено к отсутствию декларации в целом. Это вызовет риск наложения штрафов сотрудниками налоговой службы.
В нулевой декларации по НДФЛ заполняется титульный лист, частично первый и второй разделы. На титульном листе указываются:
- ИНН.
- Код корректировки «0—».
- Налоговый период – календарный год «34».
- Отчетный период. Указывается год, за который сдается отчетность.
- Код налогового органа.
- Код категории налогоплательщика. ИП указывают «720».
- Личные данные налогоплательщика.
В самом конце титульного листа проставляется «1» в случае личного заполнения декларации налогоплательщиком, «2» — его представителем. Также проставляется количество листов.
В первом разделе указываются код ОКТМО и КБК. В последующих разделах ставятся прочерки. Их проставление обязательно. Прочерки свидетельствуют в пользу отсутствия приходов и расходов за рассматриваемый период.
Декларацию по НДФЛ можно сдать в любой удобной форме: электронной или бумажной. На законодательном уровне не предусмотрена четкая форма ее предоставления, поэтому решение принимает только предприниматель.
Кто сдает нулевую декларацию по УСН
Обычно нулевую декларацию УСН сдают предприниматели, которые еще не начали вести деятельность после регистрации. Например, ИП зарегистрировался в ноябре и подал уведомление о переходе на упрощенную систему. До конца декабря он не получил еще никаких доходов, но поскольку уже считается плательщиком УСН, то должен сдать нулевую декларацию.
Еще одна ситуация, при которой сдают нулевку, – совмещение налоговых режимов. До отмены ЕНВД его часто совмещали с упрощенной системой. Сейчас вариант совмещения всего один – ПСН и УСН.
Зачем совмещать патент с упрощенкой? Дело в том, что ПСН применяется по отношению только к некоторым видам деятельности. Но если ИП указал при регистрации несколько разных кодов ОКВЭД, и только по одному из них получил патент, ИФНС ждет от него отчет по другим видам деятельности. Даже когда он ими не занимается и не получает доходов.
Причем, если предприниматель перешел на УСН, то это будет одна нулевая декларация в год. В противном случае, придется отчитываться в рамках общей системы, а это уже сложнее.
За неподанную нулевую декларацию штрафуют так же, как и за обычную – не менее 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, через 10 дней после истечения крайнего срока сдачи ИФНС вправе заблокировать расчетный счет предпринимателя. Это особенно неприятно, если ИП ведет активную деятельность на ПСН, например, оформил патент на розничную торговлю.
Итак, если ИП подал однажды заявление на упрощенку, то должен отчитываться по этому режиму, пока не откажется от него. И отсутствие деятельности не является причиной не подавать декларацию. Просто в этом случае она будет нулевой.
Сдача нулевых отчетов в ФСС и ПФР
Аналогично производится сдача отчетов во внебюджетные фонды. Следует помнить, что нулевая отчетность в ФСС и ПФР осуществляется только в том случае, если у ИП есть работники. При этом в Пенсионном фонде помимо самого отчета необходимо представить письмо с информацией о том, что никакие выплаты физическим лицам за отчетный период не производились. Иных доказательств отсутствия выплат не требуется.
Оплачивать же фиксированные страховые взносы ИП обязан независимо от того, осуществлял ли он деятельность. Однако существуют исключения. ИП освобождается от уплаты страховых взносов в случае, если деятельность не велась по следующим причинам:
- уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- прохождение военной службы по призыву;
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ;
- проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства.
В этом случае в ПФР необходимо предоставить оправдательные документы, в том числе нулевую декларацию, которая будет являться подтверждением, что предпринимательская деятельность не велась.
В отношении уплаты страховых взносов за себя путаницы в сроках нет. Налоговый кодекс четко указывает на период – 15 суток с момента ликвидации.
Но, по разъяснениям Министерства Финансов, ИП теряют право на налоговый вычет за счет страховых отчислений после снятия с учёта, а узнать полную сумму взносов можно лишь после исключения из реестра. Что делать, чтобы сохранить право на уменьшение налога?
Рекомендуем действовать так: рассчитайте сумму страховых отчислений самостоятельно, по количеству дней в году, которые вы отработали в статусе предпринимателя. Переведите эту сумму в фонды и укажите в декларации УСН при закрытии ИП как аванс. Таким образом вы сможете включить страховые взносы в вычет и уменьшить налог УСН. Не критично, если сумма будет неточной: вы сможете оплатить оставшуюся сумму после снятия с учёта или вернуть по заявлению в случае переплаты.
Что будет, если не сдать отчетность
Штрафы. Налоговая, ПФ и ФСС начисляют примерно по тысяче рублей в квартал от каждой инстанции. Если повторно не сдать отчет в ФСС, вместо тысячи начислят 5 тысяч рублей в квартал.
Максимальные страховые взносы для ИП. Если налоговая не получила декларацию о доходах ИП, она имеет право начислить взносы по максимальному тарифу.
Блокировка счета. Опасна в первую очередь для фирм, которые не работали, но решили возобновить деятельность. Налоговая вправе заблокировать расчетный счет и удерживать поступления в счет штрафов. Если погасить долг, счет разблокируют, но это занимает время.
Субсидиарная ответственность. Если на счету ООО нет денег, штраф п атят учредители. Долги за несданную отчетность не списываются: фирма не может работать и ликвидировать ее также нельзя.
Для оштрафованных ИП субсидиарная ответственность наступает в любом случае, так как предприниматели отвечают по долгам собственным имуществом.
Вводится единый налоговый платёж
С 1 января 2023 для каждой компании будет открыт единый налоговый счёт, в котором будут отражаться все обязательства перед бюджетом в виде сальдо. Если сальдо положительное — компания переплатила по налогам и взносам. Отрицательное сальдо, наоборот, укажет на недоимку. Счёт можно будет пополнить единым платежом, указав в платёжке сумму и ИНН компании. По КБК платежи распределит ФНС на основании отчётов и уведомлений. Пополнить единый налоговый счёт можно через личный кабинет налогоплательщика. Здесь же можно отслеживать сальдо расчётов с бюджетом.
Как ФНС будет учитывать поступающие на счёт средства
Порядок разнесения поступивших платежей прописан в законопроекте (п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции):
- недоимки, начиная с самых ранних;
- текущие платежи по налогам, сборам, авансовые платежи, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Отчеты для ИП без работников
Какие отчеты сдавать ИП на ОСНО без работников в 2023 году:
| Вид документа | Особенности его заполнения |
|---|---|
| НДС | Декларация по НДС подается каждый квартал. Учтите, что отчет принимается исключительно в электронной форме до 25 числа, причем оплату налога следует производить каждый месяц. |
| НДФЛ | Форму 3-НДФЛ предприниматель заполняет один раз в год. Сам налог рассчитывается на основании доходов от предпринимательской деятельности и доходов физического лица, если таковые не относятся к деятельности ИП. Изучая, какую отчетность сдает ИП на ОСНО без работников в 2023 году, учтите, что ставка 13% по НДФЛ предусмотрена только для резидентов. Для нерезидентов без работников уровень налогов составляет 30%. |
| Налог на имущество | Уплачивается в размере 0,1-2% от стоимости основных фондов, если таковые имеются. Эта статья расходов не может быть оптимизирована, поскольку оцениваются активы специалистами и их кадастровая цена редко отличается от реальной рыночной. Однако этот показатель снижает размер чистой прибыли предприятия, и, соответственно, НДФЛ. |
Что такое нулевая отчетность?
Нулевая отчетность ИП (нулевая отчетность ООО) – комплект документов по налоговой и бухгалтерской отчётности, который оформляется при отсутствии доходов у компании и ИП. С помощью нулевой отчетности предприниматель информирует контролирующие органы о том, что в указанный период времени деятельность не велась. Тем самым подтверждает отсутствие базы для начисления и уплаты налогов.
С момента регистрации ИП или юридического лица любой организационно-правовой формы у субъекта возникают установленные действующим законодательством обязательства налогоплательщика. Одним из таких обязательств является составление, своевременная сдача отчетности. Временные простои в деятельности предпринимателя или компании указанных выше обязательств не отменяют. И не важно, чем вызван простой: сменой учредителей или руководства, нехваткой средств или отсутствием сезонных заказов. Если субъект остается формально действующим, то есть данные о нем не удалены из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП, он обязан отчитываться по результатам своей деятельности.
Давайте разберемся, что же представляет из себя «нулевая» отчетность.
Когда сдается первая нулевка?
Данный вопрос актуален для новых или вновь зарегистрированных компаний и индивидуальных предпринимателей. Формально такой субъект предпринимательства считается приступившим к работе уже с первого дня регистрации (с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП).
Куда отчитываться по нулевым результатам деятельности? Отчетность субъекта предпринимательства ждут все контролирующие структуры: налоговая, ФСС, Росстат, ПФР. Состав отчетности определяется статусом налогоплательщика, актуальным режимом налогообложения, наличием/отсутствием наемных работников.
Представить нулевую отчетность необходимо даже в том случае, если датой регистрации является последний день квартала. Например. Юридическое лицо на общей системе налогообложения зарегистрировано 30.06.2020 года, то первую нулевую отчетность необходимо представить за II квартал 2020 года (за апрель-июнь 2020 года). В случае регистрации 01.07.2020 года нулевую отчетность за II квартал 2020 года предоставлять не нужно.
Как будут работать другие электронные подписи с 2023 года
Напоминаем, что пока продолжают действовать другие типы цифровых подписей, которые также оформляет наша компания.
Рассмотрим, сможет ли бизнес пользоваться ими в 2023 году:
1. ЭП на полномочного представителя (например, бухгалтера предприятия).
Действие таких подписей после 31.12.2022 пока под вопросом, так как нормативно-правовой акт о продлении их срока сейчас находится на рассмотрении. Если ЭП ФНС в организации нет, подпись представителя поможет с 2023 года продолжить подписывать документы, но только в случае принятия соответствующих поправок в закон.
2. ЭП физического лица.
Понадобится, чтобы подписывать документацию с использованием машиночитаемой доверенности (МЧД), которая также станет обязательной с 2023 года. Руководитель или ИП вправе оформить МЧД на физическое лицо уже сейчас, заверив ее своей действующей ЭП. Представитель будет пользоваться электронной подписью физического лица, а также прикладывать к ней доверенность. В новом году бизнес просто продолжит работать по такой схеме, даже если директор или предприниматель не получит подпись от ФНС.
Как заполнять «нулевки»?
Нулевые данные нужно проставлять в вашей обычной декларации. В отдельных случаях можно заполнить и сдать единую упрощенную налоговую декларацию — ЕУД. Право на ее оформление имеют не все индивидуальные предприниматели и предприятия, а только те, у кого вообще не было никакой деятельности. Даже если не было работы, но со счетов компании или ИП списывали коммунальный платеж или выдавали зарплату, сдавать такую декларацию запрещено.
Также в отчетность нужно включать налог на имущество — вернее, его отсутствие. Таким образом, право на подачу ЕУД имеют те компании и ИП, которые одновременно:
- не ведут/остановили деятельность;
- не имеют денежных перемещений на расчетных счетах;
- не имеют налогооблагаемого имущества на балансе.
Остальные заполняют свои обычные отчеты, которые подают в определенные законом сроки. Но там, где должен быть расчет налога, будет ноль. ИП на УСН «Доходы» заполняют первый лист и приложения 1.1. и 2.1. «Доходы минус расходы» — титульный лист и приложения 1.2. и 2.2. Нужно внести фиксированные данные о предпринимателе, а также указать расчетный период, номер налоговой инспекции, коды ОКТМО. Нули нужно проставить:
- раздел 1.2. — строки 020–110;
- 1.2. — аналогично;
- 2.1.1. для ИП 6% — строки 110–113, 130–133, 140–143;
- 2.2. — строки 210–253, 270–280 заполняют ИП, работающие на УСН 15%.
Отчетность на основном режиме предусматривает обязательные декларации по налогу на прибыль и НДС. Заполнять нужно титульный лист, в разделы с расчетами следует поставить прочерки.
Индивидуальный предприниматель с сотрудниками должен декларироваться по формам 2 и 6-НДФЛ. Если же за год отчета он ни разу не выплачивал вознаграждений и не получал доходов, отчет производится по 3-НДФЛ. Она состоит из двух листов: титульного и приложения 1. Титульный лист оформляется как обычно. В первом разделе нужно вписать:
- данные предпринимателя;
- в строке 010 — код «3» (он означает, что данная декларация не содержит расчета налога);
- в строке 020 — КБК для НДФЛ с дохода;
- в строке 030 — код ОКТМО;
- в строках 040 и 050 — нули;
- подпись, дату.
Структура и состав нулевой отчетности
В нулевой декларации УСН за 2022 год включены следующие разделы, отраженные в таблице ниже.
| УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
| Титульник
1.1 раздел: налог для уплаты или уменьшения 2.1.1 раздел: сам расчет налога |
Титульник
1.2 раздел: налог. 2.2 раздел: расчет налога (если надо и минимального платежа) |
Основные правила заполнения нулевой отчетности
При отсутствии доходов у компании расчет в декларации не предусмотрен при заполнении декларации УСН.
Основные правила заполнения декларации (в том числе нулевой декларации):
- словами пишутся печатными буквами;
- используется шрифт Courier New (высота 16-18);
- суммы указываются в полных рублях без копеек;
- округляются суммы по правилу арифметики;
- применяется черная паста для заполнения;
- нельзя допускать помарки;
- одна ячейка – одна буква;
- ставить черточки в пустые клетки;
- если сумма равна нулю, также добавляется тире «-»;
- отчет не может быть прошит.
Нулевая отчётность ИП
На каждом состоящем в государственном реестре предпринимательства (аббревиатура — ЕГРИП) бизнесе лежит серьёзная фискальная нагрузка и ответственность перед контролирующими органами. Но что делать, когда приходится на определённое время отложить своё дело, на первый план выходят другие вещи, меняются жизненные приоритеты? К примеру, ИП предложили хорошую работу по найму, и времени на бизнес просто не остаётся. Необходимо ухаживать за близким родственником или нужно поддержать собственное пошатнувшееся здоровье. А ещё есть неумолимая статистика, что почти у половины коммерсантов попросту нет времени, чтобы банально отдохнуть. Некоторые из лидеров малого бизнеса не ходят в отпуск по несколько лет подряд, выгорая до такой степени, что просто опускаются руки и не хочется ничего делать. Это рано или поздно случается с каждым вторым бизнесменом. Конечно, не каждый решается отодвинуть все дела на год и более, но есть и такие.
Другой вариант для нулевой декларации — бизнес не развивается, и у ИП никак не получается выйти на так называемую точку безубыточности. Прибыль съедается расходами, и как бы ни старался индивидуальный предприниматель, ничего не получается. Но сдаваться не хочется, и ИП принимает решение — взять на некоторое время тайм-аут.
Бывает и так, что бизнес ведётся одновременно на нескольких системах налогообложения. Одно направление активно развивается, а по второму деятельность временно не ведётся. Это тоже повод сдавать нулевую декларацию.
В любой вариации, прекратив на время свою бизнес-деятельность, нужно корректно подготовить пути отступления и с полноценным осознанием своих прав и ответственности устроить себе бизнес-каникулы. Это избавит от множества вопросов налоговой службы (в частности, своей ИФНС), неприятных санкций и возможных судебных разбирательств при отсутствии своевременной отчётности и обязательных платежей в госбюджет.
Итак, если ИП не ведёт бизнес-деятельность, необходимо подавать декларацию или сниматься с учёта. Декларирование проходят все ИП, применяющие любой из налоговых режимов, за исключением бизнеса, работающего на патентной системе налогообложения. Требование не зависит от применяемой налоговой базы, наличия или отсутствия прибыли, работы по нулевому налоговому тарифу (налоговые каникулы) или замораживания коммерции по семейным обстоятельствам.
Знайте только: не стоит злоупотреблять такой лояльностью государства. Если ИП сдаёт несколько лет подряд нулевую декларацию, налоговый регулятор обязательно обратит на него внимание. В таких случаях ИФНС проводит камеральную проверку особенно тщательно. В отдельных вариантах может быть назначена даже выездная бизнес-проверка. А это уже очень серьёзно.
Какую декларацию сдают ИП
Чтобы понять, какая декларация ИП обязательна к предоставлению в налоговые органы, следует в первую очередь уточнить, как ведется учет деятельности. В соответствии с законодательными требованиями предприниматели вправе применять разные налоговые режимы – ОСНО, ПСН, ЕНВ, УСН, ЕСХН, а также их комбинации. Каждая из упомянутых систем налогообложения регулируется отдельной главой Налогового Кодекса, где определены налогоплательщики, ставки, сроки уплаты фискальных сумм, порядок расчета и сдачи отчетности.
Независимо от того, на каком режиме ведется деятельность, подача декларации ИП является обязательной даже при нулевых показателях. Используемые бланки должны соответствовать актуальной редакции отчетного документа, но заполнение формы осуществляется в общем порядке, без существенных отличий от внесения данных при наличии показателей. Предоставляя нулевки, бизнесмен исполняет свои обязанности налогоплательщика по сдаче отчетности, уведомляя налоговые органы об отсутствии налогооблагаемой базы и сумм налоговых сборов к уплате в бюджет. О санкциях, которые грозят ИП при несдаче деклараций, – подробнее чуть ниже.