Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и недвижимость: что изменится для россиян в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Кaк paccчитaть нaлoг нa зeмлю: нaлoгoвaя бaзa
Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.
Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.
Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.
Кaк yзнaть кaдacтpoвyю cтoимocть зeмeльнoгo yчacткa?
Для pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa пo кaдacтpoвoй cтoимocти cyщecтвyeт oтдeльный кaлькyлятop. Oн пpeдcтaвляeт coбoй кapтy, нa кoтopoй нeoбxoдимo нaйти cвoй 3У (пo aдpecy) и нaжaть нa нeгo. Пpoгpaммa пoкaжeт и cтoимocть yчacткa, и нaлoгoвyю cтaвкy пo eгo кaтeгopии.
Кpoмe oнлaйн-pacчeтoв, ecть и дpyгиe cпocoбы yзнaть КC:
- Чepeз выпиcкy, зaкaзaв cooтвeтcтвyющий дoкyмeнт в EГPН;
- Чepeз кaдacтpoвый пacпopт. Taкoй дoкyмeнт мoжeт быть «нa pyкax» y зeмлeвлaдeльцa, oднaкo, нe cтoит зaбывaть, чтo cвeдeния быcтpo ycтapeвaют, a знaчит, и КC yкaзaннaя в нeм, мoжeт быть нeaктyaльнoй.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.
Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.
Подача заявлений о налоговых льготах по транспортному и земельному налогам
В связи с отменой налоговых деклараций для организаций – плательщиков транспортного и земельного налогов был введен заявительный порядок предоставления льгот по этим налогам (п. 3 ст. 361.1 НК РФ, п. 10 ст. 396 НК РФ). То есть, чтобы рассчитывать на применение полагающихся льгот, организация должна направить в ИФНС заявление по форме, утв. приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
В заявлении указываются объекты налогообложения (транспортные средства и земельные участки), а также полагающиеся организации льготы с указанием реквизитов соответствующих НПА и сведений о документах, подтверждающих право на льготы.
В одном и том же заявлении можно сразу указывать весь имеющийся у компании транспорт и участки. Причем заявление допускает одновременное указание в нем разных КПП, присвоенных по месту нахождения транспортных средств и земельных участков (письмо ФНС № БС-4-21/1599@ от 03.02.2020).
Заявление о предоставлении налоговых льгот с приложением подтверждающих документов разрешается представить в любой налоговый орган. Заявление и документы могут быть представлены в ИФНС и через МФЦ. При этом налоговое законодательство не ограничивает сроки представления такого заявления. Заявить о льготах налогоплательщики вправе в любое удобное для них время.
Непредставление заявления само по себе не лишает организацию права на ту или иную налоговую льготу. Если у налоговиков будет иметься в наличии информация о том, что компании полагаются льготы, то транспортный и земельный налоги за 2020 год они рассчитают именно с учетом этих льгот. Но если налогоплательщик сам не заявит о налоговых льготах, то не исключено, что расчет налогов к уплате будет произведен налоговиками неверно и сообщение о начисленных суммах налогов поступит налогоплательщику с завышенными показателями. Поэтому всем организациям в течение I квартала 2021 года рекомендуется направить в ИФНС заявление об имеющихся льготах по транспортному и земельному налогам за 2020 год (информационное сообщение ФНС от 14.01.2021).
Актуальные ставки налога на землю
Налоговые ставки земельного налога регулируются на законодательном уровне. Это прописано в статье 394 НК. В частности, сказано, что они устанавливаются органами муниципальных образований (МО) и не должны быть больше 0,3 % для следующих типов земель:
- сельскохозяйственного назначения и используемых для сельхоз. производства;
- жилфонда, инженерной инфраструктуры, строительных участков, предоставленных под ИЖС (но не для коммерции);
- используемых в качестве личных подсобных хозяйств, для садоводства и огородничества (продукция которых не используется для получения дохода);
- предназначенных для работы таможни, обеспечения госбезопасности.
Все остальные категории подлежат налогообложению по тарифу 1,5 %.
Примечание: если власти МО не установили свой тариф, то выплаты рассчитываются из указанных 0,3 % и 1,5%.
Организации имеют право на налоговые льготы, в частности, от налога освобождаются земельные участки (ст.239 НК):
1. занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ.
|
Не льготируются те участки, которые используются организациями (за исключением бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры) для осуществления предпринимательской деятельности |
Налоговые ставки по земельному налогу для юридических лиц – особенности уплаты налога в 2021 году на примере муниципального образования – г. о. Подольск Московской области
Организации, так же, как и граждане обязаны платить земельный налог. В отличие от физических лиц – организации должны рассчитывать размер налога самостоятельно, подавать декларацию и уплачивать либо раз в год, либо поквартально — в виде авансовых платежей.
Земельные налоги для организаций, как правило, на порядок выше, чем для физических лиц. Их размер определяется налоговыми ставками по кадастровой стоимости земли, и зависит от категории земель.
Пример.
В городском округе Подольск МО, действует местный подзаконный акт – Решение Совета депутатов об установлении земельного налога № 7/7 от 30.11.15 (с изменениями от 31.10.2018)
В этом документе содержатся ставки земельного налога по кадастровой стоимости для юридических и физических лиц, а также сроки уплаты.
Так, для организаций предусмотрены следующие ставки земельного налога:
| 0,3 % | если это земли сельхозназначения – для ведения фермерского хозяйства, или участки, занятые жилым фондом (но если земли по назначению не используются, то ставка увеличивается до 1,5%) |
| 0,2% | если участки для хозяйственных целей, животноводства, сенокошения, СНТ, ОНТ и т.д. |
| 0,75 % | для земель под размещение гаражей (но для индивидуального гаражного строительства – 1,5%) |
| 1,5% | в остальных случаях |
Расчет земельного налога для предприятий в 2022 году
В 2020 году компании обязаны сами заниматься подсчетом и перечислением в бюджет земельного налога. При этом налоговое заявление за прошедший год не подается. Для правильного подсчетаналога на землю необходимо обладать информацией о кадастровой стоимости земельного владения и налоговую ставку. Рассчитывая земельный налог, используется кадастровая стоимость всех земельных участков, установленных в ЕГРН на 1 января года, который является налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК).
В случае, если образование земельного владения пришлось на налоговый период, используется кадастровая стоимость, которая установлена на день регистрации в ЕГРН информации, на основании которой данная цена устанавливается. (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК).
Ровно такие же действия совершаются, когда рассчитывается налог на земельные участки, приобретенные предприятием вместе с объектами недвижимости, которые находятся на них. Пункт 3 ст. 392 НК, устанавливающий для такихобстоятельств специальныеусловия, больше силы не имеет (п. 74 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Вопрос: 18.10.16 АО «Гефест» приобрело подвальное помещение в жилом доме, которое планируется использовать под склад. По какой ставке «Гефестом» должен быть рассчитан и уплачен налог?
Ответ: Так как подвал является частью жилого помещения (находится в жилом фонде), «Гефест» вправе рассчитать налог по пониженной ставке 0,3%.
Вопрос: В собственности ООО «Фермер» находится земля сельхоз назначения общей площадью 1.501 кв. м. Часть земли (1.203 кв. м) «Фермер» сдает в аренду, остаток имущества (298 кв. м) не используется ни «Фермером», ни арендатором. Каким образом «Фермер» должен рассчитать налог на землю к уплате?
Ответ: Земли сельхоз назначения облагаются налогом по пониженной ставке 0,3%. Но данный показатель может использоваться только к тем участкам, которые используются в с/х производстве. В то же время законом не предусмотрено применения разных налоговых ставок при расчете налога на один с/х участок. Поэтому «Фермер» вправе применять 0,3% ко всему участку.
Вопрос: 18.12.16 к ООО «Афина» перешло право собственности на землю. Должна ли «Афина» оплачивать налог за 2016 год?
Ответ: Нет, «Афина» не имеет обязательств по уплате земельного налога за 2016 год. Объясняется это следующим образом: организация признается плательщиком налога в месяце приобретения земли в случае, если это произошло в период с 1 по 15 число включительно. Так как «Афина» получила землю после 15.12.16, то организация не обязана перечислять налог в бюджет.
Срок уплаты земельного налога и налоговый период
Земельный налог является обязательным безвозмездным платежом, который необходимо вносить лицам-владельцам земельных участков. Земельный налог взыскивается в пользу местного бюджета.
Налогообложение земельных участков в России определяется главой 31 Налогового кодекса РФ. Земельный налог представляет собой сбор местного значения. Сам налог и аванс за него необходимо вносить в бюджеты администраций районов по месту расположения земельного участка.
Налогоплательщики земельного налога – физические и юридические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ.
Налоговые льготы при уплате налога на землю
Буква закона подразумевает послабления, рассчитывать на которые могут плательщики сбора на землю. Расскажем о них подробнее.
Таблица 1. Виды льгот при оплате земельного налога
| Вид льготы | Описание |
|---|---|
| Льготы для москвичей, петербуржцев и севастопольцев (жителей городов федерального значения) | Законодательные нормы и акты названных населённых пунктов дополнительно регулируют земельную пошлину. Для примера: в Москве налоговая (финансовая) база сбора на землю уменьшается на миллион рублей для жителей-льготников: инвалидов, ветеранов, многодетным семьям, «чернобыльцам» и подобное. |
| Льготы отдельным категориям граждан | Речь идёт об уменьшении базы налога на десять тысяч рублей применительно к одному участку земли. Льгота рассчитана на людей, имеющих награды от правительства СССР и РФ, военных и ветеранов, инвалидов и граждан, страдающих от тяжких болезней. |
| Льготы по месту жительства | Жители Сибири, Севера и Дальнего Востока, относящиеся к народностям малой численности и использующие земли для развития своего образа жизни, традиций и промыслов, освобождаются от земельного сбора полностью. |
Ставка земельного налога для юридических лиц
Налоговые ставки определяются в процентном выражении. Это означает, что исчисленная сумма налога представляет собой долю кадастровой стоимости земли с учётом различных коэффициентов, которые применяются, в случае неполного периода владения в течение года, или в случае с застройкой, когда применяют повышающий коэффициент.
Общим законодательством установлены только максимальные значения этих ставок для различных категорий земель. Значения ставок и соответствующие типы участков указаны в таблице:
| Назначение земель | Максимальная налоговая ставка, % |
|---|---|
| — для производства сельскохозяйственных товаров (применяемых по назначению);
— под жилищный фонд; — для дачного строительства; |
0,3 |
| — остальные нужды | 1,5 |
Как производится расчет земельного налога для юридических лиц?
Методика расчета начисляемого земельного налога с недавнего времени берет за основу кадастровую стоимость квадратного метра участка земли, которая считается максимально приближенной к рыночной цене
Также во внимание принимается установленная для конкретного региона налоговая ставка, которая зависит от различных характеристик объекта и значится в официальных постановлениях местных органов власти. Итоговая сумма, которую составляет земельный налог юридических лиц оплата налога, напрямую зависит от площади интересующего участка.
Важно знать, что на федеральном уровне установлены единые для всей страны верхние пределы ставки налога. Для большинства случаев он составляет 1,5%
Однако обозначены обстоятельства, при которых порог снижается до 0,3% (в частности, если земельные угодья используют для нужно сельского хозяйства или под застройку жилищного фонда).
Если вести речь об организациях, то здесь расчетом размера земельного налога должен заниматься нанятый бухгалтер, а не налоговый инспектор. После проведения самостоятельных вычислений и выхода на итоговую сумму ее необходимо перечислить на счет налогового органа в соответствии с местоположением организации.
Чтобы точно понять, какие и какие перемены будут работать, нужно напомнить себе базовую информацию о земельном налоге.
Для начала стоит напомнить, что земельный налог по закону – главе 31 НК РФ – относится к тому виду, где ставки устанавливают не федеральные, а региональные власти. То есть все авансовые платежи и основной сбор уплачиваются по месту нахождения участков плательщиков. А ими, по пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса РФ, признаются все физические и юридические лица, у которых есть такие права на земельный участок, как:
- Право собственности.
- Бессрочного пользования.
- Пожизненного владения.
Однако, тут юрлицо имеет право на льготы, то есть освободиться от уплаты сбора. Это могут позволить себе:
- Организации из уголовно-исполнительной системы, относящиеся к Министерству юстиции РФ.
- Владельцы участков с дорогами общего пользования.
- Религиозные организации.
- Компании и предприятия, в которых работает не менее 50% инвалидов.
- Общества инвалидов, среди членов которых людей с особенностями более 80%.
- Компании, ведущие бизнес в особых экономических зонах и т. д.
Некоторые категории физических лиц тоже могут снизить сумму налога на 10 000 рублей.
Оплачивать этот налог нужно не во всех муниципальных образованиях, а только в тех, где он введён. Тогда платить нужно за любой земельный участок, только если он не входит в следующий список:
- Изъятые из оборота законом.
- Места с объектами культурного наследия.
- Земли, входящие в состав лесного или водного фонда.
- Участок, на котором стоит многоэтажка.
Участки, не входящие в этот список, можно облагать налогом.