Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет и списание спецодежды в 1С 8.3: пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Какие нормативные акты действуют до 1 сентября 2023 года?
В настоящее время работодатели при выдаче СИЗ работникам должны руководствоваться Межотраслевыми правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н, далее – Межотраслевые правила), которыми установлены требования к приобретению, выдаче, применению, хранению СИЗ и уходу за ними.
Вместе с тем п. 6 Межотраслевых правил разрешает работодателям установить собственные правила выдачи СИЗ, но при условии, что они улучшают по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений.
В соответствии с п. 14 Межотраслевых правил при выдаче работникам СИЗ работодатель должен руководствоваться типовыми нормами, соответствующими его виду деятельности.
В связи с этим в дополнение к Межотраслевым правилам утверждены Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ работникам организаций здравоохранения и социальной защиты населения, медицинских научно-исследовательских организаций и учебных заведений, производств бактерийных и биологических препаратов, материалов, учебных наглядных пособий, по заготовке, выращиванию и обработке медицинских пиявок (приложение 11 к Постановлению Минтруда России от 29.12.1997 № 68).
При отсутствии профессий и должностей в типовых нормах работодатель должен выдавать работникам СИЗ, предусмотренные Типовыми нормами для работников сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики (Приказ Минтруда России от 09.12.2014 № 997н). В случае отсутствия профессий и должностей в этих типовых нормах – типовыми нормами для работников, профессии (должности) которых характерны для выполняемых работ.
Расходы на спецодежду в налоговом учете
Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).
Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).
Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»
Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).
Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:
- соответствующие разделы Налогового кодекса;
- Приказ Министерства финансов № 135Н;
- справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
- ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
- Постановление Минтруда № 997Н;
- КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).
Выдача спецодежды, нормы
Единые типовые нормы выдачи спецодежды закреплены Приказом Министерства здравоохранения и социального развития № 290н от 1 июня 2009 года. Помимо обязательных, для всех типовых норм существует нормирование по отраслям. Например:
- для сквозных профессий в разных отраслях экономики – Приказ № 997н Минтруда от 09.12.2014 г.;
- для угольной отрасли – Приказ Минтруда № 341н от 02.08.2013 г.;
- для строительных, строительно-монтажных профессий – Приказ Минздравсоцразвития № 477 от 15.07.2007 г.;
- для работников ЖКХ – Приказ Минздравсоцразвития № 543н от 03.10.2008 г.
Перечень видов спецодежды и СИЗ подлежащих выдаче, требования к стандартам, периодичность замены зависит от отрасли, видов производимых работ, специализации и условий труда человека.
Например, согласно Приказа Минздравсоцразвития №777н, медицинскому персоналу работающему с рентгеновским оборудованием, помимо стандартного набора из головного убора, халата, должны выдать:
- 2 фартука из просвинцованной и влагозащитной тканей;
- перчатки из просвинцованной резины;
- очки для адаптации.
На нормы выдачи так же влияют и климатические условия, в которых находятся работники.
Например, нормы выдачи спецодежды в строительстве требуют для каменщика:
| Вид спецодежды, СИЗ | Норма выдачи |
| Костюм сигнальный 3 класса защиты | 1 |
| Ботинки кожаные с жёстким подноском или сапоги кожаные с жестким подноском или сапоги резиновые с жестким подноском | 1 пара |
| Рукавицы с наладонниками из винилискожи Т-прерывистой или перчатки с полимерным покрытием | 12 пар |
| Очки защитные | До износа |
| При наружных работах зимой дополнительно: | |
| Костюм сигнальный на утепляющей подкладке 3 класса защиты | По поясам |
| Валенки с резиновым низом или ботинки кожаные утепленные с жестким подноском | По поясам |
| Перчатки с защитным покрытием, морозостойкие, с шерстяными вкладышами | 3 пары |
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос №1. Увольняясь, рабочий возвратил спецодежду организации. Стоимость ее не была отнесена на издержки полностью. Как показать такие операции в учете?
Если комплект одежды изношен полностью, то нужно списать остаток стоимости, который числится на счете 10, на счет 94 сразу с последующим отнесением на счет 91. Если же спецодежду еще можно использовать, то списание стоимости надо прекратить до того момента, когда ее выдадут другому рабочему. При этом остаток стоимости переносят с субсчета «Спецодежда в эксплуатации» на субсчет «Спецодежда на складе».
Вопрос №2. Спецодежда износилась до завершения срока ее эксплуатации. Как отразить ее списание?
Чтобы зафиксировать непригодность одежды для дальнейшей эксплуатации, следует создать специальную комиссию. Последующее списание возможно только при наличии ее заключения.
Дебет 94 Кредит 10/11 – списание стоимости спецодежды
Дебет 91/2 Кредит 94 – стоимость списанной спецодежды отнесена к прочим расходам
Вопрос №3. Как списать спецодежду, которая не была возвращена на предприятие рабочим по причине его смерти? Срок ее эксплуатации более 1 года, стоимость до 40000 рублей. Стоимость погашалась линейным способом отнесением ее на издержки производства.
Остаточная стоимость спецодежды следует списать как задолженность, взыскать которую нереально. Если спецодежда будет возвращена предприятию родственниками умершего работника, то ее стоимость будет погашена принятыми на предприятии способами при ее дальнейшей выдаче другому работнику.
Дебет 76 Кредит 10 – на остаточную стоимость спецодежды
Дебет 91 Кредит 76 – отнесение остаточной стоимости к издержкам предприятия
Вопрос №4. Какими проводками следует отразить недостачу спецодежды, выявленную инвентаризацией?
Недостача, установленная во время инвентаризации на предприятии, возможна по вине материально-ответственного лица или же по другим причинам. В первом случае:
Дебет 73 Кредит 94 – на сумму недостачи
Если же виновные лица не установлены, то:
Дебет 20, 91, 44 Кредит 94
Вопрос №5. Какими документами оформляется списание спецодежды?
Спецодежду нужно списать, когда истек срок ее использования, или она выбыла по какой-либо причине. Чтобы оформить утерю или порчу спецодежды, оформляют акт выбытия или акт списания МБП. Этот документ заполняют в двух экземплярах, один отдают в бухгалтерию. В акте необходимо отразить причину списания предмета. Спецодежду, которая числилась на предприятии как основное средство, списывают актом списания основных средств. Эти документы составляются специальной комиссией, назначаемой приказом руководителя, и заверяются подписями всех участников.
Нормы списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете
По п. 14 приказа Минздравсоцразвития России «Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 № 290н (далее — межотраслевые правила) лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами № 997н.
Работодатель вправе утвердить собственные нормы, повышающие обеспеченность работников спецодеждой. Самостоятельно определяемые нормы должны соответствовать итогам проведенной специальной оценки условий труда (п. 6 межотраслевых правил).
Списание спецодежды в бухгалтерском учете производится на основании фактически произведенных затрат на ее покупку (производство).
Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Нормы расходования спецодежды в НК РФ, как и в правилах бухгалтерского учета, не зафиксированы. Но позиция Минфина РФ (письма от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763) указывает на то, что предельная величина отнесения эксплуатируемой спецодежды на расходы в налоговом учете должна определяться организациями на основании норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя.
При необоснованном превышении норм списания спецодежды возникают постоянные разницы между налоговым и бухгалтерским учетами спецодежды.
05 июля организация приобрела спецодежду: халат х/б — 1 шт. стоимостью 1 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).
20 августа с основного склада Антоновой А. Ю. выдана спецодежда — халат х/б в количестве 1 шт.
Согласно учетной политике способ погашения спецодежды в НУ — единовременно при передаче в эксплуатацию. Затраты учитываются в составе материальных расходов малярного цеха.
Способ списания материалов по БУ и НУ установлен по средней себестоимости.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Приобретение спецодежды | |||||||
| 5 июля | 10.10 | 60.01 | 1 000 | 1 000 | 1 000 | Принятие к учету спецодежды | Поступление (акт, накладная) — Товары (накладная) |
| 19.03 | 60.01 | 200 | 200 | Принятие к учету НДС | |||
| Регистрация СФ поставщика | |||||||
| 5 июля | — | — | 1 200 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
| 68.02 | 19.03 | 200 | Принятие НДС к вычету | ||||
| — | — | 200 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
| Передача в эксплуатацию спецодежды | |||||||
| 20 августа | 20.01 | 10.10 | 1 000 | 1 000 | 1 000 | Передача в эксплуатацию спецодежды | Передача материалов в эксплуатацию |
| МЦ.02 | 1 000 | Отражение стоимости спецодежды в эксплуатации на забалансовом счете |
Порядок списания специальной рабочей одежды
Приказ № 135н регулирует также нормы списания СО. Его порядок зависит от срока полезного использования (СПИ) номенклатурной единицы и подлежит обязательному утверждению в учетной политике.
Рассмотрим варианты списания предметов индивидуальной защиты в зависимости от срока полезного использования:
- Средства индивидуальной защиты подлежат единовременному списанию в том случае, если их СПИ — не более одного года (п. 21, 26 Приказа № 135н):
- Дт 20, 26 Кт 10 — списание спецодежды, проводки формируются при непосредственной передаче изделия сотруднику.
- Если же срок полезного использования — более 1 года, то СО списывается линейным способом или с использованием способа пропорционально произведенной продукции в процессе передачи изделий в эксплуатацию (п. 24 Методических указаний).
- Дт 20, 26 Кт 10.10 — передача СО со склада для дальнейшего использования работниками;
- Дт 20, 26 Кт 10.11 — ежемесячное списание расчетной стоимости спецодежды;
- Дт 94 Кт 10.11 — выбытие СО, неподлежащей восстановлению;
- Дт 91.2 Кт 94 — издержки переведены в состав текущих расходов.
- При бухучете спецодежды в качестве основных средств на спецсредства производятся амортизационные начисления — Дт 20, 26 Кт 02.
Дополним условия предыдущего примера. Техника безопасности на предприятии предусматривает использование жилетов сотрудниками транспортной службы. Кладовщик условного ООО 17 марта выдал эти МБП. Перемещение спецодежды между подразделениями оформляется требованием-накладной. Выдача жилетов водителям фиксируется в ведомости. По этим первичным документам бухгалтер делает проводки в балансе:
ДТ10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации» КТ10 субсчет «Спецодежда на складе»
— 1080 руб.— перемещение МБП в подразделение.
Документы от подотчетных лиц в бухгалтерию попали в конце месяца. Учетной политикой предусмотрено, что МБП со сроком использования до 12 месяцев списываются единовременно. В БУ проводятся такие записи:
ДТ20 КТ10 — 1080 руб. — списание спецодежды в счет расходов предприятия.
ДТ012 «Спецодежда в эксплуатации» — 1080 руб. — выдача МБП сотрудникам.
Министерством труда России разработаны нормы спецодежды, но только для некоторых отраслей, например, для предприятий электротехнической сферы деятельности. Остальные организации могут использовать Типовые нормы выдачи одежды.
Кроме этого, предприятия могут учитывать все расходы на приобретение и уход за МБП, в том числе сверх установленных норм. Это не противоречит НК РФ, ТК РФ. Но предварительно нужно разработанные правила расчета утвердить внутренним приказом руководителя.
А вот списывать малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по нормам, ниже законодательных, нельзя. Это противоречит ст. 221 ТК РФ. Если правилами предусмотрено три пары перчаток за год на одного сотрудника, то выдать ему две пары нельзя. За такие нарушения предусмотрен штраф. Дополнительные затраты предприятия могут составлять 30-50 тыс. руб., а руководителя – 1-5 тыс. руб. В случае грубого нарушения норм инспекция по труду может остановить деятельность предприятия на 90 дней.
В каком количестве закупать СИЗ?
В типовых нормах указано количество выдаваемых СИЗ в год на одного сотрудника. Однако, следует понимать, что данные цифры являются очень примерными. Отталкиваться необходимо в первую очередь от реальных показателей.
На степень износа и потерю защитных свойств влияет огромное количество факторов, начиная от качества самих СИЗ и заканчивая погодными условиями, которые могут значительно сократить срок эксплуатации. Поэтому наиболее оптимальным вариантом будет закупить сначала небольшое количество СИЗ от разных производителей, или разные модели одной и той же позиции. Далее отслеживать степень их износа в конкретных трудовых условиях, а на основании этого, уже выбрать для себя оптимальный вариант.
Например, грузчики в своей работе используют х/б перчатки с точечным ПВХ покрытием. Такой вариант является очень дешевым, но не очень долговечным. Если же использовать перчатки с латексным обливом, которые стоят дороже, то срок эксплуатации перчаток станет дольше, так как износоустойчивость таких перчаток гораздо выше. Однако понять какой вариант более выгодный, Вы сможете только на практике, в реальных «полевых условиях».
Обратите также внимание на то, что существуют дежурные СИЗ. Они выдаются работникам только на время выполнения тех работ, для которых они предназначены. Например, плащи дождевики, которые не используются постоянно, или же диэлектрические перчатки и коврик, выдающиеся на время выполнения ремонтных работ, связанных с электричеством. Такие СИЗ используются разными сотрудниками и закреплены за рабочими местами, а не конкретными людьми. Эксплуатируют их «до износа» — то есть фактической потери защитных свойств.
Помимо этого, некоторые СИЗ имеют срок годности. Часто, для снижения закупочной стоимости, работодатели практикуют оптовую закупку, и хранят их на складах, забывая о данном факторе. В итоге выдача СИЗ с истекшим сроком годности приводит к наложению штрафных санкций.
Объясняем, как правильно составить акт
Форма МБ-4 состоит из двух страниц, вторая выполняется на оборотной стороне. По своей структуре бланк можно условно разделить на четыре составные части: реквизиты, сведения о предметах, данные об ответственных лицах и подписи сотрудников. Следует уделить должное внимание каждой из них.
Начнём с реквизитов. Присваиваем настоящему акту уникальный номер для документооборота и хранения в фирме. Затем прописываем полное наименование организации со ссылкой на её организационно-правовую форму, структурное подразделение компании. В табличке справа обозначаем код предприятия согласно классификатору.
Ниже по документу следует информационная таблица, содержащая сведения о предметах. Здесь указываем:
- наименование предмета (вид, марка);
- номенклатурный номер;
- единицу измерения;
- количество;
- цену, итоговую сумму и амортизацию;
- причину выбытия (износ, дефекты).
Под таблицей повторно прописываем причину выбытия предмета.
ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2021 году
ООО «Геодез» приобрело комплект спецодежды для работника стоимостью 30 000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 5 000 руб.). Срок эксплуатации костюма — 11 месяцев. Этот комплект бухгалтер примет в качестве МПЗ, а в момент передачи работнику спишет его полную стоимость в расходы одной суммой.
В бухучете хозоперации отразятся следующим образом:
|
Операция |
Дебет | Кредит |
Сумма, руб. |
| Оприходован комплект спецодежды | 10.10 | 60.01 | 25 000 |
| Учтен входной НДС по счету-фактуре поставщика | 19.03 | 60.01 | 5 000 |
| Принят к зачету входной НДС | 68.02 | 19.03 | 5 000 |
| Оплата поставщику | 60.01 | 51 | 30 000 |
| Комплект выдан работнику, полная стоимость одежды списана на производственные расходы | 20 | 10.10 | 25 000 |
| Комплект учтен за балансом | 012 | 25 000 | |
| Комплект списан через 11 месяцев эксплуатации | 012 | 25 000 |
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты. Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО. Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.
Классификация средств индивидуальной защиты на предприятиях и при чрезвычайных ситуациях
В процессе работы на производственных предприятиях человек постоянно сталкивается с вредными факторами окружающей среды. Это могут быть химические средства, пыль, грязь, высокие температуры. Для того чтобы оградить органы человека от вредных воздействий разработаны специальные защитные комплекты. Людям, работающим на большой высоте, необходимы приспособления, предохраняющие их от падения. Для труда в таких условиях используются средства индивидуальной защиты в виде страховочных поясов.
Рекомендуем прочесть: Обязанность убирать прилегающую территорию
Для предохранения ног от воды, вредных растворов, предусмотрена специальная рабочая обувь. Это могут быть резиновые сапоги, имеющие дополнительные защитные элементы (усиленный носок). Руки защищают с помощью хлопчатобумажных или резиновых перчаток. Все работники обязаны пользоваться предоставленными им средствами. В начале смены мастер должен проверить наличие защитных комплектов и правильность их эксплуатации. Непригодные для работы вещи заменяются новыми по мере износа.