Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность директора ООО за неуплату налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Штрафы, установленные НК РФ за неуплату налогов и неисполнение других налоговых обязательств, налагаются на организацию как налогоплательщика. Должностное лицо организации, занимающее должность ее директора, не может быть оштрафовано по НК РФ, так как не является налогоплательщиком, а выступает в качестве наемного сотрудника.
Административные штрафы для директора
|
Статья КоАП РФ |
Состав правонарушения |
Меры ответственности директора организации |
|
ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ |
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров и т.д. |
Штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей |
|
ст. 15.3 КоАП РФ |
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе |
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 500 до 1 000 рублей |
|
ст. 15.4 КоАП РФ |
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке |
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 2 000 рублей |
|
ст. 15.5 КоАП РФ |
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета |
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей |
|
ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
Непредставление в налоговые органы документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
Штраф в размере от 300 до 500 рублей |
|
ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ |
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Штраф от 5 000 до 10 000 рублей |
|
ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ |
Повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и бухотчетности |
Штраф от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет |
|
ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ |
Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа |
Штраф в размере от 2 000 до 4 000 рублей |
|
ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ |
Воспрепятствование законной деятельности должностного лица налогового органа |
Штраф в размере от 2 000 до 4 000 рублей |
|
ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ |
Воспрепятствование законной деятельности должностного лица налогового органа, повлекшее невозможность проведения или завершения проверки |
Штраф в размере от 5 000 до 10 000 рублей |
|
ст. 19.7 КоАП РФ |
Непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения |
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей |
Дисциплинарная ответственность директора за налоговые правонарушения
Если в число должностных обязанностей директора организации входит строгое соблюдение требований законодательства, в том числе и налогового, то совершение налогового правонарушения является достаточным основанием для его привлечения к дисциплинарной ответственности (п. 35 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2).
Дисциплинарная ответственность – это ответственность директора перед самой организацией (работодателем) за неисполнение или ненадлежащее исполнение по его вине возложенных на него обязанностей. Данная ответственность заключается в наложении на директора взыскания в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ).
Вопрос о привлечении директора к дисциплинарной ответственности за совершенные по его вине налоговые нарушения находится исключительно в компетенции самого работодателя.
При этом дисциплинарное взыскание за совершение налоговых нарушений в любом случае будет признаваться обоснованным, если в трудовом контракте директора закреплена обязанность по соблюдению действующих норм налогового законодательства.
При наложении таких взысканий работодатель должен учитывать ряд ограничений, установленных нормами ТК РФ. В частности, дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников (ст. 193 ТК РФ).
Применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине, не допускается. При этом за каждый дисциплинарный проступок (налоговое правонарушение) может быть применено только одно дисциплинарное взыскание (ч. 5 ст. 193 ТК РФ).
Ответственность учредителя ООО за действия директора
Если владелец бизнеса распространяет ложные сведения среди заказчиков, подрядчиков, заимодавцев о несостоятельности ООО, чтобы ввести их в заблуждение для получения отсрочки по выплатам недоимки, то такие действия признаются фиктивным банкротством. Перед этим собственники фирмы стараются перевести активы предприятия на счета родственников, друзей, подставных фирм, чтобы списать долги. Кредиторам остается делить оставшееся имущество. Такие действия считаются уголовно наказуемыми и караются так:
Создание ситуации, при которой предприятие заведомо не способно выполнять требования контрагентов, поставщиков, заимодавцев, считается преднамеренным банкротством. Владельцы фирмы могут выводить активы, переписывать имущество на юридических, физических лиц, соучредителей. Такие действия считаются уголовно наказуемыми, если в результате пострадавшим был причинен ущерб более 2, 25 млн рублей.
Если сумма совокупных исков кредиторов менее данной суммы, то действия виновных квалифицируются как административное правонарушение.
Ответственность директора за неуплату налогов
Административная ответственность может наступить вследствие нарушений трудового законодательства, в том числе за нарушение сроков выплаты заработной платы (п. 6 ст. 5.27 КоАП), за искажение отчетности и, как следствие, занижение сумм налогов (ст. 15.11 КоАП).
Если нарушение рассматривается как административное, то, как правило, налагается штраф или предупреждение.
- уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации (ст.194 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст.199 УК РФ);
- неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ);
Особенности ответственности
Ответственность учредителей (участников) ООО различается по видам и основания возникновения. Но в любом случае ни один из собственников не застрахован от предъявления ему финансовых и иных претензий, связанных с деятельностью компании.
Главная особенность ответственности учредителя заключается в том, что она возможна только при наличии определенных действий (бездействия), которые прямо привели к негативным последствиям (банкротству), или содержат состав административного либо уголовного правонарушения. Из статуса учредителя сама по себе ответственность не вытекает. И в этом случае прямо действует положение о том, что по всем своим обязательствам ООО отвечает самостоятельно.
Следует различает ответственность учредителя и участника ООО. Первый – тот, кто создал компанию и впоследствии стал ее участником либо не стал, например, не оплатив свою долю или выбыв в процессе деятельности ООО. Участники – бывшие или действующие владельцы (собственники) долей, которые далеко не всегда стояли у истоков создания компании.
Несмотря на разницу в статусах, на ответственности это особо не сказывается, но учитывается при анализе ее оснований и пределов.
Основания привлечения директора к ответственности
В Гражданском кодексе, в ст. 399 прописаны общие основания. Фактически на практике их можно применить в отношении директора, только если заключен договор поручительства. Однако в этом же нормативном акте отражена обязанность управленца действовать в интересах компании. Более детальная регламентация субсидиарной ответственности директоров и учредителей прописана в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью». Обязательное условие – признание действий директора неразумными и такими, которые привели к долгам фирмы. Самые распространенные основания связаны с признанием ООО банкротом. Причины возникновения рисков самые разнообразные: утрата бухгалтерской документации, заключение невыгодных сделок, умышленное доведение компании до финансовой несостоятельности. Практика показывает, что субсидиарная ответственность генерального директора чаще всего наступает в таких категориях дел, как банкротство юридического лица. Инициаторами выступают налоговые органы, арбитражные управляющие и кредиторы. Это подчеркивает важность юридического сопровождения процедуры банкротства и делегирование задач профессионалам.
Как можно себя обезопасить
Субсидиарная ответственность директора и учредителя наступает, если компания не может рассчитаться с долгами и погасить требования кредиторов. Следовательно, управленческая деятельность должна быть направлена на превенцию такого сценария. Для этого важно контролировать баланс, лимитировать размер кредиторской задолженности и своевременно взыскивать дебиторскую задолженность. Необходимо контролировать наличие, правильность и достоверность отчетной и бухгалтерской документации, а также своевременно восстанавливать утраченные или искаженные документы. Шансы, что наступит субсидиарная ответственность по делам ООО, минимальные, если регулярно и своевременно проводить аудит, правовую оценку ситуации, заручаться поддержкой юристов для сопровождения сделок, ответственно относиться к выбору контрагентов. Многих проблем можно избежать, пользуясь услугами комплексного юридического сопровождения. Делегирование полномочий профессионалам Юридической фирмы «Нечаев и Партнеры» служит залогом надежного правового положения и позволяет свести к минимуму финансовые риски.
Уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП
В зависимости от обстоятельств и тяжести нарушения, неуплата налогов, сборов и страховых взносов может повлечь за собой разные меры: от штрафа до лишения свободы.
О том, как наказывают предпринимателей на УСН 6% и УСН 15% за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов, мы уже писали. Теперь поговорим о том, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП.
Если сумма недоимки превышает пять миллионов рублей или требование об уплате обязательного платежа не было выполнено в течение двух месяцев, может быть возбуждено уголовное дело в отношении ИП или ответственного лица организации: руководителя, учредителя, главного бухгалтера.
Ответственность учредителя по долгам ООО
Учредитель, в соответствии с российским законодательством, может быть привлечен к ответственности по УК РФ за определенные деяния. Так, одна из мер наказания наступает, если учредитель, например:
- Скрывает имущество фирмы и фальсифицирует сведения о его стоимости.
- Незаконно распоряжается собственностью предприятия.
- Неправомерно погашает финансовые требования кредиторов.
- Неразумно с финансовой точки зрения удовлетворяет требования должников.
Если нарушитель причиняет своими действиями предприятию ущерб на сумму свыше 250 тысяч рублей, ему вменяют тюремный срок. В ст. 179 УК РФ сказано, что учредитель привлекается к уголовной ответственности, если известно, что он принуждал заключать сделки или отказываться от них, вследствие чего пошатнулось стабильное финансовое положение компании.
Учредитель отвечает по УК РФ, и если он:
- Инициировал или проводил действия, в результате которых компания уклонилась от уплаты обязательных налогов и сборов.
- Злоупотреблял при выпуске собственных ценных бумаг организации.
- Незаконно перечислял валютные средства и, соответственно, не уплачивал таможенные сборы.
Основанием для привлечения учредителя к ответственности является иск. Такое заявление может быть подано кредиторами или контрагентами. Если иск о возмещении убытков подает фирма, то в суде ее представителем становится управляющий, выбранный конкурсным путем.
Если на официальном уровне признано, что компания обанкротилась, ее интересы защищает конкурсный кредитор.
Ответственность генерального директора ООО: как обезопасить себя?
Если в своей деятельности руководитель не нарушает законодательные нормы и работает добросовестно, поводов для беспокойства нет. Но чтобы избежать проблем с законом, каждому руководителю нужно следовать рекомендациям экспертов.
Вот эти советы:
- При вступлении на пост гендиректора следует сформировать комиссию, которая передаст дела от прежнего управленца.
- Принятие печатей и штампов должно осуществляться лишь на основании специального акта.
- Изучите перечень сотрудников, наделенных правом подписывать документацию.
- Нужно поднимать и анализировать все соглашения с контрагентами и партнерами предприятия.
- Необходимо избегать спорных ситуаций между участниками общества с ограниченной ответственностью. Что особенно важно, начальнику не стоит занимать позицию какой-либо из сторон.
- Если требуется возмещение ущерба, важно найти законные средства для компенсации урона, а не действовать в обход.
- Согласовывать все сделки следует исключительно по правилам.
- Если нужно возместить ущерб, не старайтесь уйти с должности, надеясь избежать ответственности.
Помните: даже бывших руководителей закон обязывает покрывать убытки, если данные лица виновны в их возникновении, и на этот счет собрана исчерпывающая доказательная база.
Если потребовалось возместить ущерб, рассуждайте спокойно и здраво. Покинуть пост — не лучшее решение. Необходимо детально проанализировать сложившуюся ситуацию, и, если требуется, привлечь профессионалов извне.
Еще одно важное правило — не заключайте заведомо бесперспективные соглашения.
Общие принципы ответственности генерального директора ООО
ООО – это одна из организационно-правовых форм юридического лица (далее – ЮЛ). Его могут создать несколько или один учредитель, генеральный директор назначается на общем собрании, является исполнительным звеном в ООО. Он формирует направления деятельности юридического лица, кадровую политику, а также решает множество иных вопросов, связанных с деятельностью ООО, представляя его интересы. Директор может быть из числа учредителей, а также назначаться со стороны.
В этом вопросе необходимо описаться на положения ТК РФ, ГК РФ, УК РФ, КоАП, НК РФ. Кроме того, на статьи 14-ФЗ от 1998 года. В качестве исполнительного органа, действующего в единоличном порядке, директор ООО ответственен перед контрагентами, партнерами, государством за совершение незаконных манипуляций. В отношении его может предусматриваться ответственность:
- материальная;
- уголовная;
- административная.
Генеральный директор в структуре ООО
Процедура создания, регистрации и последующая жизнедеятельность общества с ограниченной ответственностью регламентируются положениями Гражданского Кодекса РФ и Закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью». В первую очередь в них определено: ООО – это хозяйственное общество, созданное одним или несколькими лицами, уставной капитал которого разделен на доли, а участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах принадлежащих долей в уставном капитале.
Высшим органом управления обществом является общее собрание учредителей. Для России характерна особенность –до 70% ООО имеют одного учредителя. Это законом допускается. Общее собрание (единственный учредитель) или уполномоченный совет директоров избирает единоличный исполнительный орган общества. Он может быть, как из числа учредителей (даже в случае, если учредитель один), так и приглашенным со стороны (некоторые ограничения законом предусмотрены). Именоваться он может по-разному: директор, генеральный директор, исполнительный директор, президент.
Выступать в качестве единоличного исполнительного органа может только физическое лицо, с которым уполномоченный обществом представитель подписывает трудовой договор. Подписание договора не требуется в тех, кстати не редких, случаях, когда руководитель является единственным собственником общества.
В договоре предусматриваются:
- права и обязанности генерального директора;
- права и обязанности общества;
- режим работы и отдыха директора;
- порядок распоряжения директора материальными средствами общества;
- порядок несения материальной ответственности;
- гарантии директору со сторон компании;
- другие положения, регламентирующие условия взаимоотношений директора и учредителей.
Ответственность за неуплату налогов
За неуплату налогов генеральный директор несет административную и уголовную ответственность. Первая наступает за незначительные нарушения и определяется на основании положений КоАП. Это может быть штраф в размере 300-500 руб. за не предоставление сведений для осуществления налогового контроля. Или штраф в размере 2.000-3.000 руб. за нарушения правил бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности.
Если злой умысел управленца, не уплатившего налог, доказан не был, нарушение было допущено впервые, а все требования налоговых органов выполнены, генеральный директор к уголовной ответственности не привлекается.
В противном случае, генеральный директор ООО привлекается к ответственности на по ст. 199 (ч1 и ч.2) УК РФ. Предусмотрен срок исковой давности от 2 до 10 лет (по разным частям статьи).
Учредитель в ООО, где генеральным директором является наемный работник, может быть привлечен к уголовной ответственности, если своими действиями способствует уклонению от уплаты налогов.
С 2018 года требуется разграничивать долги ООО, возникшие под влиянием бизнес среды и долги, искусственно созданные деятельностью генерального директора. Во втором случае генеральный директор привлекается к субсидиарной ответственности и участвует в погашении долгов всем своим имуществом.
Взыскание не обращается на следующие имущество:
- единственное жилье и земля под ним;
- личное имущество, не относящееся к предметам роскоши;
- средства для осуществления профессиональной деятельности:
- и имущество из перечня, представленного ст.446 ГПК РФ.
Может ли Следственный комитет как-то по-другому получить информацию о совершенном налоговом преступлении?
Да, может.
Информацию о совершённом налоговом преступлении в Следственный комитет может передать полиция . Но как она сама узнаёт об этом? Полиция проводит оперативно-разыскные мероприятия, ревизии и, если есть основания считать, что совершено налоговое преступление, передаёт информацию в Следственный комитет.
Иногда материалы для уголовного дела против директора выделяются из других уголовных дел. Типичная ситуация: накрыли обнальную контору, возбудили дело по статье 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность». Изучили, какие компании направляли деньги на счета обнальной конторы. И начали прорабатывать эти компании — вызывать руководителей на допросы, изучать связи с другими контрагентами и так далее.
Если Следственный комитет придёт к выводу, что сумма неуплаченных налогов достаточна для возбуждения уголовного дела по налоговой статье, то дело будет возбуждено.
Недовольный сотрудник написал заявление о том, что компания платит серые зарплаты. Написать могут в прокуратуру, в полицию, в Госинспекцию по труду, в налоговую. Любой из этих органов, скорее всего, переадресует сообщение в Следственный комитет, так как налоговые преступления в его компетенции, и он начнёт собирать информацию для возбуждения уголовного дела.
Почти любая выездная налоговая проверка приводит к возбуждению уголовного дела против директора компании.
В Уголовном кодексе есть несколько составов налоговых преступлений. В случае возмещения НДС из бюджета дело может быть возбуждено по ст. 159 УК РФ — «Мошенничество».
Налоговые преступления относятся к подследственности Следственного комитета. Этот орган может получать информацию о налоговом преступлении из разных источников, но обычно от налоговой, которая провела налоговую проверку и выявила нарушения. Также информация может поступать от полиции или граждан, написавших заявление о налоговых нарушениях компании.
Если уголовное дело уже возбуждено или идёт доследственная проверка, то лучше привлечь опытного адвоката, который поможет выбрать тактику защиты и знает нюансы процессуального законодательства.
Ответственность юридического лица
Для начала узнаем, откуда исходит уверенность в том, что вести предпринимательскую деятельность в форме ООО финансово безопасно? Статья 56 Гражданского кодекса РФ гласит, что учредитель (участник) не отвечает по обязательствам организации, а организация не отвечает по его долгам. Именно поэтому на вопрос: «Какую ответственность несёт учредитель ООО?» большинство отвечает – только в пределах доли в уставном капитале.
Действительно, если компания платёжеспособна и вовремя рассчитывается перед государством, работниками и партнёрами, то нельзя привлечь собственника к оплате счетов фирмы.
Созданная организация выступает в гражданском обороте как самостоятельное лицо, и сама отвечает по собственным обязательствам.
В результате создаётся ложное впечатление полного отсутствия ответственности собственника ООО перед кредиторами и бюджетом.
Однако ограниченная ответственность общества действует, только пока существует само юридическое лицо.
А вот если ООО признаётся банкротом, то участников могут привлечь к дополнительной или субсидиарной ответственности.
Правда, надо доказать, что к финансовой катастрофе компании привели именно действия участников, но ведь кредиторы, желающие вернуть свои деньги, приложат для этого все усилия.
Статья 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ: «В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников на указанных лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам».
Субсидиарная ответственность не ограничена размером уставного капитала, а равна размеру долга перед кредиторами. То есть, если фирма-банкрот должна миллион, то его и взыщут с учредителя ООО в полном размере, несмотря на то, что в уставный капитал он внёс только 10 000 рублей.
Таким образом, понятие ограниченной ответственности в пределах уставного капитала имеет отношение только к организации. А участник может быть привлечен к неограниченной субсидиарной ответственности, что в финансовом смысле уравнивает его с индивидуальным предпринимателем.