Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение в учете замены бракованного импортного товара». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Возврат бракованного товара поставщику после приемки
Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно. Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.
Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.
Основания для возврата качественного товара поставщику
Не всегда возвращается сломанный или некомплектный груз. Иногда отправить приходится полностью рабочую технику или мебель, потому что:
-
на эту продукцию претендуют другие люди (согласно ст. 460);
-
не сходится объем — его больше или меньше необходимого (ст. 466);
-
неверная ассортиментная матрица — незаказанный цвет, вкус, функционал (ст. 468);
-
неполный комплект или отказывают в доукомплектации (ст. 480).
Перечень нельзя назвать полным. Можно договориться об изменении условий, дополнении их. В договор вписывается возможность обратной погрузки нереализованного в срок. Для этого обычно прописывают дополнительное формальное основание:
-
нет спроса на модель;
-
продукт просрочился;
-
завершился сезон, в который продается деталь;
-
иные согласованные обоснования.
Это лишь часть причин, как можно вернуть качественный товар поставщику: порядок возврата здесь не различается с основной последовательностью. Но бывают и ситуации, когда претензий вообще нет, но поставку отправляют назад.
Чтобы своевременно проверить количество и ассортимент поставляемого груза, можно пойти двумя путями. Сотрудник может ппосмотреть каждую коробку, сравнить комплектность и сверить штрихкоды вручную. А есть более быстрый способ — просто установить специальное программное обеспечение.
Для этого достаточно обратиться в «Клеверенс». Компания подберет правильное оборудование для бизнеса, которое упростит не только приемку, но и автоматизирует многие другие процессы. Это минимизирует издержки и проблемы с пересортом и несоответствием по количеству, сделает учет более быстрым.
О чем стоит знать — налоговые моменты
Есть несколько нюансов, знание которых упростит проведение процедуры:
-
Если продукция не принималась, то не создается отдельная операция. В этом случае НДС не платится, покупатель не делает счет-фактуру. Скорректированные бумаги ему пришлет грузоотправитель.
-
Если сначала все было принято, но потом выявились нарушения — оформляется отдельная документация. Это бумага и процедура. Сначала грузополучатель отправляет счет-фактуру поставщику, который примет НДС к вычету. При необходимости владелец торговой точки восстанавливает сумму налога, делается это в одном периоде с фактическим возвратом.
Иногда стороны договариваются, что бракованные вещи нужно утилизировать. В этом случае грузоотправитель относит затраты на расходы от брака.
Проблемы с НДС у «упрощенцев» при возврате товаров
Проблемы с учетом возврата товаров могут возникнуть как у их поставщика, так и у покупателей в том случае, если один из них работает на ОСНО, а второй – на упрощенке или ЕНВД.
Если магазин находится на УСН, то при возвращении некачественной продукции поставщик может создать корректирующий счет-фактуру, написав в нем другое количество номенклатуры. Операция по обратной поставке брака в этом случае будет основанием для принятия НДС к вычету.
При возвращении качественной продукции розничный магазин на спецрежиме не имеет права делать счет-фактуру, а поставщик не может корректировать этот документ, чтобы принять НДС к вычету. Легального выхода из этой ситуации нет. Поставщик всегда окажется в проигрыше. Единственным приемлемым вариантом решения проблемы является учет данной операции, как возвращения бракованной продукции. Однако этот вариант напрямую зависит от характера взаимоотношений между контрагентами.
Таким образом, поставщики на ОСНО должны тщательно оговаривать условия возвращения продукции при работе с предпринимателями на спецрежимах. Ведь возможны случаи, когда за обратную поставку нужно будет заплатить лишние налоги.
Пример учета возврата бракованного товара
ООО «Континент» приобрела у ООО «Веста» стройматериалы на сумму 50 000 рублей. До поставки товара ООО «Континент» оплатило ООО «Веста» аванс в размере 50% от стоимости продукции. После поступления товара на склад, он был оприходован. При этом было выявлено, что товар бракованный. Продукция была возвращена продавцу, также в его адрес была направлена претензия, содержащая требования о возврате ранее уплаченного аванса. Проводки при этом будут следующими:
| Хозяйственная операция | Д | К | Сумма, рублей |
| Поставщику за стройматериалы оплачен аванс | 60 Субсчет «Авансы» | 51 | 25 000,00 |
| Вычет НДС по авансу | 68 | 76 | 3 813,56 |
| Принят товар от поставщика | 41 | 60 | 50 000,00 |
| Учтен входной НДС | 19 | 60 | 7 627,12 |
| Зачет аванса по предоплате | 60 | 60 Субсчет «Авансы» | 25 000,00 |
| Регистрация счет-фактуры поставщика | 68 | 19 | 7 627,12 |
| Восстановлен НДС по ранее выданному авансу | 76 | 68 | 3 813,56 |
| Покупатель вернул товар поставщику | 76 | 41 | 50 000,00 |
| НДС учтен к начислению | 76 | 68 | 7 627,12 |
| По акту-сверки поставщик вернул деньги покупателю | 51 | 76 | 25 000,00 |
Возврат маркированного товара поставщику 1С
Чтобы оформить возврат маркированного товара в 1С нужно зайти в раздел «Закупки» и открыть «Возвраты товаров поставщикам». Создайте новый документ «Возврат товаров поставщику». При создании такого документа на основании документа на поступление товаров, данные заполнятся автоматически. При создании документа нужно осуществить сканирование кодов маркировки возвращаемых товаров. Сканирование можно осуществить как в табличной части документа, так и в форме «Подбор и проверка товара». Чтобы воспользоваться формой, в сохраненном документе откройте вкладку «Товары» и перейдите по ссылке «Подобрать и проверить товар». Если включена настройка, которая запускает контроль статусов маркировочных кодов при сканировании, то будет проведена проверка кодов, принадлежат они розничному магазину в системе маркировки или нет. Если товар не пройдет проверку, то возврат будет сделать нельзя. После завершения сканирования в форме подбора и проверки товара нажмите кнопку «Завершить подбор». Программа проверит количество проверенных товаров.
Как составить письмо на возврат
Унифицированного бланка письма на возврат товара не существует. Следовательно, документ придется формировать в произвольном виде. Письмо желательно заполнить на фирменном бланке учреждения. В противном случае придется внести все регистрационные данные о компании-заявителе, то есть о себе.
Итак, структура письма на возвращение товара должна отвечать следующим требованиям:
- Данные о заявителе. Укажите наименование организации, которая получила некачественный товар. Также пропишите ИНН и КПП, юридический и фактический адреса компании, если они отличаются. Укажите обязательно контактные данные, например телефон, адрес электронной почты. Также пропишите ответственного работника, с которым можно связаться для решения вопроса. Это намного ускорит решение проблемы.
- Информация о получателе. Сначала укажите должность руководителя, наименование организации, которая нарушила условия поставки товара, Ф.И.О. начальника. ИНН, КПП, адрес и телефон укажите в аналогичном порядке.
- Наименование документа, например «Письмо на возврат товара» или «Претензия».
- Теперь распишите суть вашего обращения. Начните с указания реквизитов договора (контракта, соглашения), условия которого были нарушены. Затем распишите обязательства получателя. То есть пропишите, что должна была исполнить компания по договору. Далее следует написать факты, выявленные в результате поставки (из-за чего пришлось обращаться). Например, укажите, что товар некачественный, поставлена не та продукция, либо иное. Затем обозначьте свои требования. Например, поставить качественный товар, провести замену несоответствующих деталей, компонентов товара или другое. Можно указать конкретный отрезок времени, в течение которого следует устранить недочет.
- Приложите копии документов, подтверждающих сложившиеся обстоятельства. Обозначьте подтверждающую документацию в виде перечня приложений к письму на возврат товара. Обязательно приложите акт и накладную на возврат товара.
Письмо подписывает руководитель. Печать ставить не обязательно.
Налоговые нюансы возврата товара
Рассмотрим некоторые налоговые нюансы при оформлении возврата товара.
- При возврате некачественного товара, не принятого покупателем (не рассматривается налоговым законодательством как отдельная операция по реализации):
- НДС по данной операции не уплачивается, следовательно, покупатель не выдает поставщику счет-фактуру (Письмо Минфина России от 28.01.2020 № 03-07-09/4850);
- поставщик передает покупателю корректировочную счет-фактуру и товарную накладную.
- При возврате товара, принятого покупателем (рассматривается как отдельная операция по реализации):
- покупатель выставляет счет-фактуру, а поставщик на его основании принимает НДС к вычету (п. 5 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ);
- покупатель при необходимости восстанавливает сумму НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару, которую ранее принял к вычету, причем восстановление должно производиться в том периоде, когда был произведен возврат товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- поставщик производит перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.
Пошлина на доход при возврате некачественного продукта
Существуют некоторые нюансы, если продажа и возвращение потребителем низкокачественного товара приходится на период действующего налогового срока. На этом этапе компании-поставщику нужно сократить размер суммы, подлежащей возврату. При этом общую величину понесенных затрат включают в стоимость покупки данного товара. Такое положение определено статьями 268 и 273. Согласно им вносить правки в декларации за подотчетные периоды прошлых сроков недопустимо. При составлении базиса периода прошлых отчетов никаких ошибок не должно быть допущено.
При оформлении бухгалтерской документации по налогам компания-покупатель не учитывает стоимость данной продукции. В книге доходов и расходов никаких записей быть не должно. Если сумма оплаты товара с выявленным браком уже внесена в общий реестр, надлежит внести корректировки. Это прописано в статье 81, где также указано, что сами поправки необходимо отразить в отчетах по доходам-расходам того налогового периода, когда эти ошибки были допущены.
Как оформить возврат товара поставщику после получения аванса?
Рассмотрим эту ситуацию на примере.
ООО купила партию гвоздей за 25 000 руб. До приемки был перечислен 50 % аванс. После оприходования был выявлен брак: у всех гвоздей отсутствуют шляпки. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:
- ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
- ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
- ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
- ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
- ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
- ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
- ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
- ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
- ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
- ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.
Возврат некачественного товара поставщику
Ст. 518 и 475 ГК РФ наделяют покупателя некачественного товара определенными правомочиями, в том числе правомочием вернуть товар поставщику. Следует иметь в виду, что если товар имеет несущественные недостатки (которые могут быть легко устранены), вернуть товар можно исключительно с целью устранения этих недостатков.
Если недостатки серьезные (их устранение слишком затратно или они не могут быть устранены вовсе), покупатель вправе выбрать один из вариантов дальнейших действий:
- вернуть товар и получить назад уплаченные за него деньги;
- вернуть товар с целью его обмена на новый и качественный.
Отметим, что если дефектным окажется не все изделие, а только часть комплекта, то возврату подлежит именно эта часть.
ВАЖНО! Покупатель, осуществляющий розничную торговлю, может потребовать от поставщика заменить некачественный товар, если он был возвращен потребителем. Но следует учитывать, что при этом к покупателю не переходят в порядке регресса права требования розничного потребителя (постановление АС МО от 03.08.2015 № Ф05-4372/2015).
Нужно иметь в виду, что законодательство, защищающее потребителей, не применяется к отношениям, в которых товар приобретается для перепродажи. В связи с этим в рамках договора поставки не следует рассчитывать на порядок возврата товара, который установлен для розничных покупателей.
Покупатель вправе вернуть товар, если дефекты в нем были обнаружены в течение срока годности или гарантии, а также если они были выявлены на протяжении 2 лет со дня получения им товара в следующих случаях:
- когда гарантия закончилась, но покупатель может доказать, что брак возник до того, как он получил товар (ст. 471, 477 ГК РФ);
- если на товар не дается гарантия, не предусмотрен срок годности или другой срок по договору.
При реализации товара поставщик отражает эту операцию документом «Реализация товаров и услуг», на основании которого выписывается «Счет-фактура выданный», и в книге продаж на основании этих документов отражается начисление НДС.
Если в дальнейшем часть материалов возвращается от покупателя, возврат необходимо отразить документом «Возврат товаров от покупателя».
Рассмотрим различные ситуации возврата товаров от покупателя. В соответствии с законодательством и разъясняющими письмами Минфина России возможны три способа отражения возврата от покупателя:
- отражение вычета начисленного при реализации НДС в книге покупок (в соответствии с письмом Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29):
— по счету-фактуре выданному при реализации;
— по счету-фактуре товара, полученного от покупателя, являющегося налогоплательщиком. - сторнирование начисленного НДС в книге продаж при расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров (в счет-фактуру продавцом могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления).